經濟論文經典[12篇]

　　在平時的學習、工作中，大家都有寫論文的經歷，對論文很是熟悉吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編整理的經濟論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　經濟論文 篇1

　　一、收入確認內容上的差異

　　企業會計準則所指的收入強調是日常活動形成的,非日常活動形成的經濟利益流入不作為收入,而作為計入當期損益的利得計入營業外收入。在收入內容的確定上,會計強調重要性原則;而稅法則不考慮經濟利益流入的主次和重要性,任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,都作為計稅收入確認。例如,財產轉讓收入、接受捐贈收入和其他收入都作為計稅收入。另外,稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說法,而會計中沒有這方面的概念。

　　二、收入確認原則上的差異

　　從會計準則的角度來看,收入是為了全面、真實、準確地反映企業的財務狀況、經營成果以及財務狀況的變動情況。因此,收入確認原則要遵循客觀性原則、實質重于形式和謹慎性的原則,注重收入實質性的實現。而從稅法的角度來看,則比較側重于收入社會價值的實現,即企業的經營活動是否在社會上形成了一定的價值。這主要是由于稅法的本質屬性決定的。從屬性來看,稅法的目的就是為了保證國家財政收入的實現,因此稅法中對相關收入的確認原則為權責發生制原則和實質重于形式原則。例如,交易性金融資產,對于持有期間的公允價值變動損益會計上確認收入,但所得稅法則不將其確認為收入,待出售時確認收入并繳稅應用的就是收付實現制原則。另外,對預收賬款的處理也能體現這個要求。當企業的`預收賬款超過一定的期限時,稅務機關有權作為應稅收入調整處理。此外,會計收入核算對各種企業經營活動事項重視度不一,它更注重企業的重要經營事項,會投入更多的精力在重要事項的核算工作上;而應稅收入會一視同仁,只要應納稅款,無論該業務事項金額大小、對企業是否重要都按照稅法相關規定計算納稅收入。

　　三、收入確認條件上的差異

　　對于商品銷售收入的確認,會計準則與稅法也存在比較大的差異,會計準則收入確認條件主要包括以下幾點:第一點是商品的所有權主要風險和報酬已經發生轉移,這是會計準則中確定收入的前提條件。第二點是企業對商品的實際控制權已不存在,這是會計準則中確定收入的必要條件。第三點是企業的收入金額能夠可靠地計量,這是會計準則中確定收入的重要條件。第四點是所產生的經濟利益很可能流入企業,這是會計準則中確定收入的基礎條件。第五點是已發生或將發生的成本能夠可靠地計量,這是會計準則中確定收入的關鍵條件。可是在稅法中只要求具備四項就可以,即“相關的經濟利益很可能流入企業”這一條沒有在稅法中要求。應稅收入確認的條件是:無論商品是否發出,只要提貨單交給買方,當天就可以按銷售憑證繳稅。之所以會出現這個差異,主要原因在于會計需要考慮確認收入后所承擔債務的償還能力。只有在經濟利益流入確定的情況下,才能確認收入,才能計算利潤并進行利潤分配。而稅法更多是從國家利益角度考慮,要求保證財政收入穩定增長的需要,不考慮納稅人由此承擔潛在負債的影響,納稅人的風險由其自身承擔。只要納稅人對所出售的商品轉移了風險和報酬,即認為應稅收入的實現。所以,在會計上強調收入確認的謹慎性原則,而稅法則更強調形式重于實質。

　　四、收入確認方法上的差異

　　對于商品銷售、勞務提供和建造合同收入在確認的方法上,會計和稅法總體上是一致的,但在個別環節兩者還是存在差異,這主要是因為兩者對收入含義的理解以及確認目的不同形成的。例如,對于具有融資性質的分期收款銷售,會計是在發出商品時按照未來收款額的現值確認收入實現,而稅法是在未來按照合同約定的金額確認收入的實現。又如,在企業會計準則中確認提供勞務所得的收入方法是:第一,如果一個會計年度內完成的勞務,應在其完成時確認收入。第二,如果一個會計年度沒有完成的勞務,且能夠可靠計量在資產負債表日提供所勞務的結果,則要按照完工百分比的方法確認勞務收入。第三,如果勞務結果不能可靠計量的,還要分兩種情況處理:一是預計能夠補償已發生的勞務成本,應按照可以補償的金額計入勞務收入中去。二是已預計無法補償已發生的勞務成本,應按照發生的勞務成本計入當期損益,此勞務不再確認收入。在稅法對勞務收入方面的規定是:能夠可靠計量的勞務交易結果應該按照完工百分比法確認勞務收入,區別于會計中“有關經濟利益會流入企業”。稅法不同于會計謹慎性原則,而是更好地偏重于權責發生制,所以在稅法中不管成本能否回收,只要企業從事勞務工作,就要確認收入的實現。

　　對于建造合同收入的確認方法兩者也有不同,如果會計認為交易的結果不能可靠估計時,要求按已經發生的成本能夠得到補償的程度確認收入;而稅法依然按照完工百分比法確認收入,不考慮可能發生的收款風險。

　　五、收入確認時間上的差異

　　會計收入與應稅收入除了在確認內容上存在差異之外,在確認時間上也存在一些差異,這主要是因為兩者在認定收入的風險、確定性等方面存在不同。例如,對于具有融資性質的分期收款銷售,企業會計準則規定在發出商品時確認收入;而增值稅暫行條件規定,增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定收款日期的當天,企業所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認收入的實現。又如,對于委托代銷收入的確認,會計上是收到代銷清單時確認收入實現;而稅法則規定,未收到代銷清單及貨款的,為代銷貨物滿180天的當天,特殊情況下預收款也作為納稅收入加以確認,這源于稅法對支付能力、國家財政收入和確定性的綜合考慮。再如,稅法規定,納稅人提供建筑業或者租賃業務,即使財務上未確認收入,預收賬款也要納稅。再比如,對于勞務收入的確認時間,按照會計準則的相關規定,資產負債表日勞務的結果如果不能可靠地估計,同時預期的勞務成本能夠得到補償,按照已發生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同的金額結轉成本,如果預期的勞務成本不能得到補償,應當將已發生的勞務成本計入當期損益,不確認提供勞務收入;而稅法則規定企業從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務,持續時間超過一年的,可以按完工進度或完成的工作量確定收入。

　　總之,在企業收入的確認上,會計準則與稅法存在的差異比較明顯,因此中小企業在日常經營活動中要正確認識和處理好兩者之間的關系,根據其實際特點做好會計核算和稅收納稅工作,提升企業經濟效益,促進企業健康、穩定發展。

　　經濟論文 篇2

　　1區域經濟發展的差距原因

　　1.1自然條件

　　我國國土面積非常廣闊，尤其是中西部地區占據著總面積的百分之六十以上，但是中西部地區多沙漠戈壁，而且多高寒地區，自然條件相對比較惡劣，導致該地區人口分布非常不合理。中西部地形通常比較封閉，而且地理環境比較復雜，生存、氣候等條件也比較差，離經濟中心的距離也比較遠，盡管其有非常豐富的資源，但是因為這些原因，很難進行經濟發展，導致生產力無法實現。

　　1.2歷史因素

　　我國經濟在發展過程中，西部地區一直處于比較貧困落后的情況下，而且，歷史上也是從中原地區向四周進行擴展，但是在發展過程中還是出現了很大的差異。東部地區在經濟發展方面非常的快速，導致中西部地區發展相對于比較緩慢。西部地區地貌比較復雜，交通比較閉塞，而且信息傳遞比較緩慢，導致資源利用方面也存在著很大的問題，對經濟發展起到了負面影響。

　　1.3環境影響

　　西部地區在發展過程中，資源數量非常大，但是很多資源都處在環境比較險惡的地區，主要是因為這個地區平原比較少。經濟發展過程中需要便利的交通條件，西部地區交通比較落后，導致經濟發展出現了受阻現象。改革開放政策的實施是為了更好的發展經濟，但是，很多的經濟政策都是給予了東部地區，導致東部地區在發展過程中出現了高速發現現象。政策傾斜導致了全國經濟的發展不平衡，國家為了實現經濟的平衡發展實行了西部大開發戰略，實現了有計劃的開發西部。

　　2區域經濟發展的差距的對策

　　2.1國家的政策干預

　　在實行改革開放以后，我國經濟得到了明顯的改善，說明這項國策的實施非常成功，而且，為了縮小東部和中西部之間的差距，政府在通過宏觀調控進行控制，對不發達地區進行了更好的投資，并且對經濟落后地區進行了扶持，希望能夠更好的實現地區間的和諧發展。

　　2.2加強東西部的合作

　　近年來，西部地區在發展過程中，投資者為了營造良好的投資環境，將東西部之間的優勢進行了互補，企業行為的`自主選擇是政策效應必然形成的。西部大開發的實施是一項重要的戰略部署，在經濟以及整治方面都具備非常大的意義，在實施過程中取得的成績十分多，但是，還是出現了很多的新問題。經濟全球化的快速發展，國家與國家、地區與地區之間的競爭非常的激烈，利益的爭奪也日益白熱化，東部經濟發達地區能夠憑借自身的綜合實力占據一定的有利空間，但是，相對于比較落后的西部，在經濟方面卻比較薄弱，這樣會處于相當不利的地位。市場經濟發展過程中對技術、質量等方面要求越來越高，這樣就使得西部在競爭中承受的風險越來越大。

　　2.3突出地區優勢

　　我國各個地區之間的自然條件、經濟發展政策之間都存在著很大的差異，這樣就使得經濟發展速度方面也存在著很大的不同，導致東部與中西部經濟差距比較大。對東部發展優勢進行充分的發揮，這樣能夠更好的實現經濟的可持續發展、生產力提高、對經濟差距進行縮小。東部地區在發展過程中具有更加明顯的優勢：

　　（1）市場優勢：東部地區從計劃經濟向市場經濟轉變的時間比較早，因此，市場化程度也比較高，建立了比較完善的市場，為現代化發展提供便利條件。

　　（2）金融優勢：現代化經濟在發展過程中，金融是必不可少的部分，東部地區的人們金融意識比較強，金融體系比較完善，資金也比較充足，為經濟建設提供了條件。

　　（3）人才與技術優勢：在現代化發展過程中，技術是發展動力，人才是核心，因此，經濟發展過程中，技術和人才不能缺少任意一個，東部在發展過程中應用在研究和開發方面的經費遠遠超過西部，東部在發展過程中將傳統產業進行了改造，現在對高新技術產業發展比較重視，因此，產業結構得到了升級，現代化建設也以后了明顯的改善。西部在發展過程中，為了獲得更好的發展前景，要對地區資源進行充分利用，并且對交通事業的發展給予重視，只有保證了交通事業的發展才能更好的保證經濟發展，對東部發展經驗也要進行借鑒。

　　3結束語

　　區域經濟發展過程中，綠色經濟發展成為了必然模式，在經濟發展過程中對生態問題，人們生活質量等因素進行了重視，這樣在發展經濟時才能避免出現以犧牲環境為代價的經濟發展現象。我國經濟體制在發展過程中經歷了非常重大的變革，因此，出現了經濟發展過程中地區差距非常明顯的問題，人們的生活質量以及生活幸福度也有很大的差異，為了對這些問題進行解決，在經濟建設過程中要對出現的地區差距問題采取措施進行解決，保證經濟發展的可持續。

　　經濟論文 篇3

　　其他應收款是企業非購銷業務中所形成的應收債權,是一項包含較多內容的流動資產。按照《企業會計制度》規定,其他應收款也應該計提壞賬準備,但相關制度并沒有對此作詳細說明,本文就其壞賬準備計提范圍、賬務處理以及計提壞賬準備對會計信息的影響等談談自己的看法。

　　一、其他應收款計提壞賬準備的范圍

　　其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款的內容多、項目廣。在計提壞賬準備時,應將其他應收款劃分為內部和外部產生的兩大類。對于與外部企業形成的其他應收款,應定期或至少在會計年度末確認壞賬損失,計提壞賬準備。這類其他應收款包括:①應收外部單位的各種賠款、罰款;②應收出租包裝物的租金;③存出的保證金,如租入包裝物支付的押金;④預付賬款轉入(企業的預付賬款若有確鑿證據表明其不符合預付賬款的性質,或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款);⑤與關聯方之間產生的其他應收款;⑥其他各種應收、暫付款項。而對于與企業內部科室等形成的其他應收款,由于收不回的可能性很小或者無需收回,因此應采取簡單的方法進行處理,在收不回時直接轉銷,無需計提壞賬準備。這類其他應收款包括:①向企業各職能部門科室、車間等撥出的備用金;②應向職工收取的各種墊付款項、賠款、罰款等。

　　二、其他應收款計提壞賬準備的核算

　　1.計提的方法。《企業會計制度》規定,采用備抵法計提壞賬準備的其他應收款,在估計損失時,可采用的方法有其他應收款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。筆者認為,在三種方法中只有賬齡分析法最恰當。對于應收賬款來說,它的發生一般具有穩定性,且其內容比較單一,因而采用余額百分比法和銷貨百分比法來確定壞賬損失比較合理。但是其他應收款內容多且來源雜,同時隨著關聯企業之間、企業集團之間往來的日益增多,僅以其余額或當期發生額來計提壞賬準備顯得過于粗糙,甚至還可能使企業利用其他應收款計提壞賬準備的機會操縱利潤,誤導投資者對會計信息的使用,因此,計提采用賬齡分析法比較恰當。如同應收賬款一樣,企業使用的計提方法一經確定,不得隨意變更,如需變更,應當在會計報表附注中予以說明。對于已確認為壞賬的其他應收款,并不意味著企業放棄了追索權,企業要及時催收,收回后應當及時入賬。

　　2.計提的比例。在確定壞賬準備的計提比例時,企業應根據債務人的實際財務狀況、還款能力、信用程度、形成原因、實際用途和企業會計人員的職業判斷等,按欠款時間的長短對其他應收款進行分類,如正常類、關注類、次級類、可疑類和損失類,并在此基礎上估計合理的損失比例。下列情況不能全額計提壞賬準備:①當年發生的其他應收款;②計劃對其他應收款進行重組;③與關聯方發生的其他應收款;④其他已逾期、但無確鑿證據表明不能收回的其他應收款。企業之間發生的其他應收款與應收賬款一樣,也應當在期末時分析其可收回性,并預計可能發生的壞賬損失,計提相應的壞賬準備。當然,企業發生的其他應收款不能全額計提壞賬準備也是原則性的規定,要具體情況具體分析。如果有確鑿證據表明債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等,并且企業不準備對其他應收款進行重組,則可以全額計提壞賬準備。

　　3.壞賬損失的會計處理。《企業會計制度》規定,對于其他應收款計提的壞賬準備與應收賬款計提的壞賬準備合并,資產負債表中的“應收款項凈額”項目以應收賬款的'余額減去壞賬準備的余額列示,“其他應收款”項目也以余額列示。隨著其他應收款的內容增多,特別是關聯方之間其他應收款大幅度地提高,這樣處理不能滿足需要。因此,對其他應收款計提壞賬準備時應設置“壞賬準備——計提其他應收款準備”科目,以便與應收賬款計提的壞賬準備區分開來,準確無誤地反映其他應收款所計提的壞賬準備。會計期末在編制資產負債表時,“其他應收款”項目應以該科目的賬面價值列示,即以“其他應收款”科目的賬面余額減去“壞賬準備——計提其他應收款準備”科目的貸方余額填列。

　　例:M公司對其他應收款采用賬齡分析法估計壞賬損失。20xx年初“壞賬準備”賬戶有貸方余額35 000元,當年3月發生壞賬損失15 000元,20xx年12月31日其他應收款賬齡及估計損失率

　　20xx年有關賬務處理如下:①20xx年3月發生壞賬準備時:借:壞賬準備——計提其他應收款準備15 000元;貸:其他應收款15 000元。②20xx年12月31日計提壞賬準備時:借:管理費用——壞賬損失42 000元;貸:壞賬準備——計提其他應收款準備42 000元。

　　4.壞賬準備的披露。企業在會計報表附注中應說明壞賬準備的確認標準以及壞賬準備的計提方法、計提比例,并重點說明如下事項:①本年度全額計提壞賬準備或計提壞賬準備的比例較大的,一概單獨說明計提的比例及其理由。②以前年度已全額計提壞賬準備或計提壞賬準備的比例較大,但在本年度又全額或部分收回或通過重組等其他方式收回的,應說明采用原估計計提比例的理由以及原估計計提比例的合理性。③對某些金額較大的其他應收款不計提壞賬準備或計提壞賬準備比例較低的理由。④本年度實際沖銷的其他應收款及沖銷理由。其中,實際沖銷的關聯交易產生的其他應收款應單獨披露。

　　三、其他應收款計提壞賬準備對會計信息的影響

　　對其他應收款計提壞賬準備可以將預計不能收回的其他應收款作為壞賬損失及時計入費用,避免企業虛增利潤,使信息使用者更能了解企業真實的財務狀況,有利于企業加強對其他應收款的管理。但是在實際工作中,其他應收款來源比較復雜,其壞賬損失的確認難度較大,這就給一些企業弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機。有的企業為達到某種目的,將本可收回的賬款作為壞賬予以核銷,形成賬外資金,用于不合理開支或者私分;有的企業重新收回已經作為壞賬損失處理的賬款時不入賬,而作為企業的“小金庫”;有的企業對于確實無法收回的壞賬不予核銷,長期掛賬。

　　與此同時,我國上市公司與關聯企業之間資金拆借現象非常普遍,大股東占用上市公司大量資金、將上市公司作為“提款機”的現象比比皆是。這不僅直接影響上市公司正常生產經營,損害中小股東的合法權益,而且由于上市公司與關聯企業發生的資金占用的金額、收費標準均未事先公告,投資者無法對其合理性作出恰當的判斷。從目前披露的情況看,上市公司其他應收款增多的原因主要包括:大股東的巨額欠款,如上市公司為大股東墊付、暫借的各種款項,或者是為了大股東支付的所謂“業務款”、“往來款”等,以及給下屬子公司墊付各種款項。雖然其他應收款并不對企業的正常生產經營性活動產生直接影響,但由于這一項目多是上市公司的代墊款、暫借款,其用途往往顯得不明,因此利用計提壞賬準備人為調節利潤的上市公司數不勝數。

　　經濟論文 篇4

　　摘要:本文通過對比的方式探討網絡環境下會計電算化系統內部控制的新變化、新特點。 近年來,隨著計算機技術和網絡通訊技術的發展,會計領域里先后發生了兩次意義深遠的革命。第一次是電算化會計系統的廣泛應用,第二次則是正在發展中的網絡化會計電算系統的普及。

　　這兩次革命都對會計系統的內部控制產生了重要影響。在傳統的電算化系統即單機系統下,一方面諸如計算錯誤之類的技術性問題得到解決,另一方面又出現了傳統手工會計系統所沒有的新問題。而第二次革命中網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統的不足,使電算化會計系統的內部控制更加完善,同時也對它提出了新的要求。

　　一、單機會計電算化系統中內部控制的缺陷

　　由于計算機具有工作自動化,控制程序化、存儲數字化等特點,傳統的單機電算化系統在提高會計工作效率的同時也帶來了內部控制上的新問題,具體表現在:

　　(-)原始憑證數字化易于偽造

　　計算機的存儲方式是信息轉化為數字形式存儲在磁(光)介質上,因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機會,比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證,制造虛假交易,進而侵吞公款等。

　　(二)會計業務缺乏有效牽制

　　在傳統手工會計系統中,一筆業務要經過幾道崗位才能被確認,這使得會計活動在進行時就實現了良好的內部牽制,為會計數據的安全提供了保證。而在電算化系統下,由于計算機的自動高效使工作人員減少,各種手續都被合并到一起由計算機統一執行,從而不能像手工方式那樣相互牽制,成為內控隱患。

　　(三)內部控制更加依賴于程序的質量

　　電算化系統的主體是計算機軟件。因此其內部控制也更加依賴于程序的質量。一旦程序中存在嚴重的BUG或惡意的“后門”,便會嚴重危害系統安全。而會計人員對計算機專業知識所知甚少,很難及時發現這些漏洞,致使系統會多次重復同一錯誤,擴大損失。這也是手工會計系統不會遇到的問題。

　　(四)采用口令授權容易導致泄密

　　電算化系統下權限分工的主要形式是口令授權。口令存放于計算機系統內而不是像印章那樣鎖在箱子里或帶在主人身上,因此一旦被人偷看到或竊取到便會帶來巨大隱患。比如下級人員記住了上級主管人員的密碼并以其身份登錄進行越權操作等。如果該人員懂得一些電腦知識,繞過系統日志進行操作則更將無影可查。

　　二、網絡技術的發展對電算化會計系統內部控制的影響

　　隨著網絡技術的成熟,會計系統也由單純的電算化走向開放式、網絡化。從內部控制角度看,它一方面彌補了單機系統的缺陷,一方面也帶來了新的問題。

　　(-)網絡環境下電算化系統內部控制的完善

　　1、網上公證——一三方牽制的形成。由于網絡環境下原始憑證仍然要來用數字方式進行存儲,所以也不能像手工系統那樣對每一張憑證作痕跡檢驗。可是利用網絡所特有的實時傳輸功能和日益豐富的互聯網服務項目,我們可以實現原始交易憑證的.第三方監控,即網上公證。比如每一家企業都在互聯網認證機構領取數字簽名認證和私有密鑰。當業務發生時,一方將單據傳到認證機構,由認證機構確認并將經過數字簽名的加密憑證與未加密憑證同時轉發給另一方。這樣就得到了一筆確實經過雙方認可的交易。而單獨某一方因無法獲得另一方的數字簽名和私有密鑰,不可能偽造交易憑證。同時,該憑證以加密和未加密兩種形式存儲于企業的數據庫中,會計人員只有可能修改其未加密的那一份。這樣一旦審計人員或主管人員對某筆業務產生懷疑,只需將加密憑證提交客戶和認證機構其解密并加以對照即可。

　　2、監控與操作的分離實現了系統內部的有效牽制。從前一部分的分析可以看出,電算化系統下內部牽制沒有手工系統完善。但是從另一個角度看,手工系統下的“多方牽制”也不是一個成熟的牽制方法,它只不過是手工系統工作效率低下,人員過度冗余的副產品,它沒有明確劃分操作與監督的關系,只是通過多人的重復勞動實現“牽制”。因此這種傳統的牽制手段已不能適應電算化會計系統的要求,必須找到能夠充分利用網絡實時高效的特點的方法。一個比較有效的辦法是在電算化系統內分出操作與監控兩個崗位,對每一筆業務同時進行多齊備份。當會計人員進行賬務處理時,其操作和數據也被同步記錄在監控人員的機器上,由監控人員進行即時或定期審查,一旦出現數據不一致便進行深入調查。這樣明確了崗位的劃分,真正作到了“精兵簡政”。

　　3、在線測試的實現使軟件內部可能存在的漏洞能夠得到及時的解決。眾所周知,對于計算機軟件來說,其內部錯誤或不足是無法避免的。因此其解決辦法只有兩個:一是在開發過程中加強交流,充分測試,二是在發現問題后及時解決。而在單機系統下,用戶與軟件供應商之間由于受空間、時間的影響無法進行充分的交流,降低了系統的可信賴性。但是在網絡時代,即使萬里之隔也可以在幾秒鐘內建立連接,進行實時高質的通訊或迅速傳輸軟件。這給解決上述問題帶來了方便。比如在開發時期用戶可以隨時向供應商提出最新的要求或意見,同樣,開發商也可以及時把剛修正的軟件傳送給用戶進行測試,大大提高了軟件質量和開發速度。同樣在使用過程中,開發商可以通過網絡對用戶的系統進行定期的在線測試,一旦發現問題可以及時通知用戶并進行在線升級,把BUG的存在時間控制在最短,提高系統健壯性。 4統一實時管理確保了口令授權的安全。由于網絡環境下系統權限控制的主要方式也是通過口令實現的,因此也存在非法使用的問題。但利用網絡的實時聯系功能,我們可以實現對各級口令的統一實時管理。當某操作人員上機時,其使用的身份和口令及詳細信息將同時反映在監督人員的機器上,監督人員可以根據實際情況對當時口令、身份使用情況作以分析,判斷是否有非法登錄。同時我們還能通過編制監測軟件實現自動報警。比如主任會計下機后通知監控方將其身份鎖起。此時如有其他人員試圖以其身份登錄,監控軟件會迅速作出反應并通知管理者。

　　(二)網絡環境下電算化系統內控的新問題。

　　1、網絡是一個開放的環境,在這個環境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的,除非它們在物理上斷一開連接。因此,網絡下的會計信息系統很有可能遭受非法訪問甚至或病毒的惡意侵擾。這種攻擊可能來自系統外部,

　　也可能來自系統內部;而且一旦發生將造成巨大的損失。

　　2、隨著電子商務的迅猛發展,網上交易愈加普遍,可以想像在不久后企業的全部原始憑證都將成為數字格式,這加強了企業對網上公證機構的依賴。但直到目前相應的技術和法規還遠沒有達到完善,這也給系統的內部控制造成困難。

　　三、網絡環境下電算化會計系統內部控制的完善

　　從前面可以看到,網絡環境下電算化系統與傳統單機化系統相比,在內部控制方面有了進一步的完善。但從本質上說,它們仍然屬于電算化系統的一種,因此其內控內容與過去相比并沒有太大的變動,只是在具體問題上有些變化。我們可以把網絡會計信息系統內部控制歸結為以下幾個主要方面:

　　(一)組織與管理控制

　　網絡環境下會計人員的分工與組織應以工作高效、便于監控為主要目標。在具體的崗位設置上分為操作、監督、維護三部分。操作崗位負責數據的錄入、分析工作;監督崗位通過網絡對操作崗位的行為、結果進行記錄和審查;系統維護人員則專門負責系統的健壯性及網絡的安全性問題。

　　(二)開發與維護控制

　　對于自行開發系統的單位,必須作好開發前的可行性研究、需求分析和開發人員的分工問題。尤其要注意開發人員與使用人員。維護人員必須分開,以防“后門”。在平日的維護中必須建立完善的制度,并與軟件供應商保持必要的聯系。

　　(三)操作控制

　　單位應制定詳盡的操作規程,對各級操作人員的權限加以劃分。由監督人員通過實用監測隨時審查是否有違法操作、越權操作。同時要注意減少操作過程中對系統的不必要的損害。

　　(四)軟件控制

　　即軟件內部對各種錯誤或非法操作的控制。這一點可以通過加強與供應商的聯系實現。

　　(五)數據和程序控制

　　這主要是保證數據及程序不會被修改。在網絡下可以通過前面的多方備份等技術加以實現。

　　(六)網絡安全控制

　　這本屬于維護控制的一部分,但因其在網絡環境下的重要性。應單獨作為一項重要內容進行控制。其內容主要包括網絡健壯性控制、網絡容錯控制,檢測非法入侵能力等幾方面。采用先進的防火墻技術,在不需要對外聯系時斷開與外部網的連接,并定期請網絡專家進行安全評測。

　　(七)加強內部工作人員的選拔、培訓工作

　　從統計上看,90%以上的網絡安全事故是由于“內盜”或“疏忽”造成的。設有經過安全培訓的管理員很容易發生泄露重要密碼、擴大用戶權限等錯誤。因此作好這一點是保證系統安全,防止非法入侵的關鍵。

　　雖然以上措施會增加系統的運行成本,但從內控角度看,它們是必不可少的。總之,隨著網絡技術的逐漸成熟與完善,會計信息系統的內部控制體系將發生深刻的變化。只有清楚的意識到這些變化,才能適應社會的發展,建立完備的、嶄新的會計體系。

　　經濟論文 篇5

　　摘要：證券內幕交易行為違反了民法上的平等原則和誠信原則，對正常的證券交易秩序造成了極大危害。應當從證券內幕交易行為的特點入手對其危害性進行分析，并在此基礎上建立相應的法律制度，以加強對證券交易市場的監管，遏制證券內幕交易行為的發生。

　　關鍵詞：證券內幕交易行為；平等原則；誠信原則

　　前言

　　證券內幕交易(Insidertrading)，又稱“知情證券交易”，是指掌握并利用內幕信息的人所進行的證券交易行為，其目的是為了獲取利益或減少損失。由于證券內幕交易行為是利用一般投資者所不知道的信息來獲取實際利益，因而是一種不公平的證券交易行為，不僅會不利于證券交易市場的正常運作，而且會使投資者對證券市場產生不信任感，進而堵塞了企業通過證券市場進行融資的渠道。所以，國際上將對證券內幕交易行為的規制作為考察一個國家證券市場是否成熟的重要標準，各國的證券立法也都禁止證券內幕交易行為的存在。目前，證券內幕交易行為已對我國正常的證券交易秩序造成了嚴重危害，故應加強對這類行為的研究，以尋求對其的法律規制，保障正常的證券交易秩序。

　　一、證券內幕交易行為的危害

　　(一)違反了平等原則

　　民法的直接宗旨是確認民事法律關系中當事人地位的平等，而平等是人類所追求的永恒的價值，是特權的對立物，是故平等原則為民法的首要基本原則。平等原則的本來含義應該包括出兩種平等觀：實體平等觀強調“結果均等”，即不論民事活動參與人的才能和機遇如何，通過民事活動所產生的結果應該是均等的；程序平等觀強調“機會平等”，即只要社會向人們提供了同等的機會，便做到平等。將這兩種平等觀置于現代市場機制，便可以發現，實體平等觀與市場競爭機制的本質是相違背的，而程序平等觀由于要求盡量使人人處于基本相同的起跑線上，所以與市場競爭機制的本質相吻合。由是，現代民法所極力強調的平等應該是程序平等，即參與民事活動的主體法律地位平等。具體到證券交易市場，學界在論述證券交易規則要求時，大多是以“公平”作為理論基礎，認為公平是證券監管的首要目標之一；一般投資者在證券交易中享有的平等交易權包括平等參與權、平等知情權、平等價格權等。這是民法的平等原則在證券法領域的具體體現。

　　反觀證券內幕交易行為，參與該行為的“內幕人員無需承擔任何商業風險，而相對人僅僅成為他獲取利益過程中的一個必要環節”。換言之，在證券內幕交易行為中，行為人不是通過對所有投資者均可平等得到的已公開信息進行技術分析而判斷市場形勢，預測價格走勢，進而作出自己的理性判斷和決策的，而是憑借其特殊地位和獨占機會，通過特殊渠道不公平地獲取信息，并利用該信息與不知情的投資者進行交易而實現獲利目的。因此，當證券內幕交易行為人控制了內幕信息并利用該信息進行了“利己交易”后，其實質上就侵犯了交易對方的平等交易權。平等交易權一旦被侵犯，相應的財產權亦被侵犯。可見，證券內幕交易行為人利用內幕信息進行純粹的“利己交易”，顯然是對平等原則的公開挑戰。

　　(二)違反了誠信原則

　　誠實信用原則在大陸法系民法中幾近于唯一的基本原則，我國也在《民法通則》第四條中對之作了明確的規定。作為現代民法的最高指導原則，誠實信用原則來源于以商業習慣的形式存在于市場經濟活動中的道德法則，要求人們在市場活動中講究信用、恪守諾言、誠實不欺，在不損害他人利益和社會利益的前提下追求自己的利益。證券內幕交易行為不僅明顯地違背了誠實信用原則的要求，而且其本身就是對誠實信用原則的最大傷害——行為人違反了市場經濟活動中的最基本道德法則。

　　二、我國證券內幕交易行為的特點

　　(一)主體上以傳統內部人員為主

　　從目前我國證監會公布的多起證券內幕交易案件來看，該類行為的主體在xx年底以前都是企業法人，其中包括金融中介機構(襄樊上證案)、上市公司(張家界案、新太科技案等)以及上市公司的關聯公司(寶安公司案、輕騎集團案)，而這些企業法人基本上又都屬于國有企業。xx年11月后，證券內幕交易行為的主體開始轉為個人，其中以能容易獲得內幕信息的公司高級管理人員為主，如戴禮輝案、俞夢文案等。進一步分析后可以發現，在上述案件中，除襄樊上證案屬于推定內部人員外，其他均是傳統內部人員，沒有外部人通過信息泄露或盜用內幕信息而從事證券內幕交易行為的案件。

　　(二)與其他證券違法行為具有交合性

　　從大量的案例中可以發現，證券內幕交易行為往往與其他證券違法行為交織在一起。比如新太科技案，雖然從證監會的行政處罰決定書中看不出內幕交易的字樣，但上市公司與大股東巨額資金往來、為大股東提供擔保而不披露等均屬于證券內幕交易行為性質。

　　三、對我國證券內幕交易行為的法律規制

　　(一)建立嚴格、規范的信息披露制度

　　“公開是治療社會病和產業病的最佳藥方。陽光是最好的消毒劑，燈光是最有效的警察。”布郎迪斯的這句不朽名言是迄今為止對信息披露最精辟的表述。嚴格要求上市公司依照法律法規的規定，準確及時地披露一切有關的信息資料，供投資者作為投資決策參考，是有效預防證券內幕交易行為的措施之一。信息披露的出發點在于增強股票發行與交易的透明度，為投資者提供硬時、充分、準確的信息，其不僅是投資者做出合理投資決策的必要基礎，也是社會公眾和監管機構對發行人進行監管的重要手段。具體的，應當做到以下兩點：

　　加強對政府信息的保密或披露。我國現階段的證券市場仍是由政府主導的，這使得證券市場始終受到政府政策和消息的左右，而這些政策和消息就構成了內幕信息的重要組成部分。內幕消息不僅源于上市公司，而且出自政府部門，這是我國證券市場信息披露中存在的特殊現象。而在我國所具有的“關系社會”里，一些與政策制定者靠得近、有特殊背景的機構或個人在政府政策信息的獲得上占有著先天的'有利地位。因此，從表面上看，證券內幕交易行為進行是信息和資本的結合，而實質上其是權力與關系、權力與金錢的結合物。

　　要加強對政府信息的保密或披露工作，就必須做到：

　　第一，政府要規范自己的政策信息發布行為，切實加強政策信息保密工作。應當克服權力行使和決策過程的神秘化傾向，及時將自己的決定，甚至把將要作出的決策及與之有關的正反兩方面意見公布于眾。這是糾正內幕信息泛濫的有效的方法。

　　第二，政府應當致力于提高政府信息披露的時效性。及時披露有關信息可以縮短內幕人員獨占并利用該信息的時間，從而有效地防止證券內幕交易行為的發生。

　　2.加強關聯交易的信息披露工作。

　　關聯交易中隱含著道德風險，而任何一方當事人作為一種經濟行為主體都會具有利己動機，因而在關聯交易過程中，內部人往往會濫用對公司的控制權或重要影響力，不按等價有償原則向公司支付對價，從而損害公司及小股東、債權人等利益相關者的合法利益。也正因為這種風險以及人們對其公司性的疑慮，所以有史以來，法律為了維護交易的公平與安全，為了保護公司整體利益，在關聯交易的規制上進行了種種嘗試與努力。

　　從我國證券市場目前所面臨的問題來看，關聯交易各方在交易中往往會以犧牲中小股民利益為代價(如大股東無償占用上市公司的資金，讓上市公司違規提供擔保等)，所以，加強對關聯交易的信息披露規范工作就成為當務之急。有學者就關聯交易的信息披露提出了“披露重于存在”的觀點。筆者也認為如下說法是有一定的道理的：“關聯交易的被害人實質上并不是因為關聯交易的交易受到損失，而是因關聯交易的重要事實‘不公開’而受到損失。”怛這只說明了信息披露的重要性。從系統的視角出發，關聯交易中僅有信息披露規則是不完善的，還應當加強監管。由于投資者對公司的專業經營領域并非很了解，對公司關聯交易所產生的影響更不了解，即便知道了關聯交易信息也不能理解其對公司證券價格的影響，不能實現信息披露之目的，因此，公司負有向投資者說明關聯交易及其影響的義務，監管部門也應完善這方面的監管制度。

　　(二)加強政府的監管工作

　　第一，保證基本的執法力量。《證券法》授權證監會作為全國證券市場集中統一的監管機構，因此，各省監管機構及其人員現在都由證監會委派。雖然目前證監會已經擁有1812名工作人員，怛面對上市公司總數已超過1600家的龐大的證券市場，覡有的證券執法力量顯然不能滿足需要。應當進一步擴大執法隊伍，以適應證券市場監管工作的現實需要。

　　第二，加強市場執法手段。雖然證監會已經獲得國務院授權，可以查詢法人的銀行賬戶，但其在查詢個人銀行賬戶時遇到了法律障礙——目前的法律尚未授權證監會可以查詢、凍結個人儲蓄賬戶。這樣，關鍵性執法手段的欠缺就大大制約了證監會的執法力度。因此應當授予證監會必需的執法手段，以加強對證券內幕交易行為的查處力度。

　　第三，充分運用新技術。我國時下尚未出現真正意義上的網絡證券交易系統，所謂的網絡交易還僅是委托交易的一種方式，故目前對運用新技術加強對內幕交易行為的監管，針對的就是利用網絡手段(包括通過網絡泄漏信息行為和利用網絡傳播信息行為)從事證券內幕交易的行為。監管機構應當注重運用網絡新技術、培訓足夠的網絡人員來增強監管能力，例如利用互聯網發布法律法規和監管信息、進行投資者教育、加強信息披露監管、將互聯網作為對欺詐行為進行投訴和舉報的渠道等。

　　(四)創新私權救濟模式

　　由于刑事責任所具有的嚴厲性懲罰后果，其在適用時往往會遵循謹慎原則，以至于其對違法產生的損益的救濟會存在不及時的現象。因此，對于證券內幕交易行為這種高“暗數”違法現象，通過民事救濟方式克服行政、刑事救濟的局限性，充分發揮民事救濟的功能，實現禁止內幕交易行為的目標，就具有重大意義。雖然《證券法》第七十六條明確規定了證券內幕交易行為給投資者造成損失的，行為人應當依法承擔賠償責任，但由于我國至今尚沒有一個有效的訴訟模式，使得廣大的中小投資者在遭受證券內幕交易行為的摧殘后，還要面臨著法律訴訟的煎熬。正如龐德曾指出的：“當今法律制度所面臨的最大問題不是在實體法上，而是在于程序法領域，因而應花大力氣進行訴訟程序的改革，以使更好地實現權利。”所以，要真正建立針對證券內幕交易行為的私權救助機制，就必須對現有的訴訟模式進行創新，提高訴訟效益。

　　經濟論文 篇6

　　一、分批成本法的含義

　　分批成本法簡稱分批法或定單法,它是按照產品的批別來歸集生產費用,并計算該批產品成本的一種方法。它主要適用于單件、小批生產的機械、船舶、服裝等制造企業,也適用于咨詢公司、會計師事務所等服務性企業。

　　二、分批法的特點

　　分批法的特點主要表現在以下三個方面:

　　1.成本計算對象

　　分批法的成本計算對象是購買者的定單或內部定單或企業事先規定的產品批別,并按每一張定單或每一批產品開設產品成本計算單。對能按定單或批次劃分的直接費用,可直接計入各該產品成本計算單的有關成本項目;對不能明確定單或批次的間接費用,先按發生地點歸集,然后采用當月分配法或累計分配法,按一定的標準在各受益對象之間進行分配。

　　2.成本計算期

　　分批法的成本計算期是不定期的,與產品的生產周期相一致,而與會計核算的報告期不一致。因為在分批法下,批內產品一般都能同時完工,產品成本要在定單完工后才計算,因此,產品成本計算期是不定期的。

　　3.生產費用在完工產品與在產品之間的分配

　　采用分批法計算產品成本時,同樣需按月歸集各定單的成本費用。由于成本計算期與產品的生產周期一致,當產品未完工時,產品成本計算單上所歸集的成本費用就全部是在產品成本;當該批產品完工時,則全部是完工產品成本。因此,從理論上講,這種方法一般不存在成本費用在完工產品與在產品之間分配的問題。但是在批內有陸續完工產品,并需分批陸續交付購貨單位的情況下,就應采用適當的方法,將成本費用在完工產品與在產品之間進行分配。

　　三、采用分批法的企業如何組織生產

　　在單件、小批生產企業中,生產一般是根據購買者的定單來組織的。由于各張定單所訂購的產品往往種類不同或者規格不一,所用的材料和加工程序也各不相同,因此,各張定單的成本必須分別計算。在實際工作中,如何組織生產,一般有以下幾種情況:

　　1.如果購買者所訂購的是一件大型產品,且價值較大,生產周期很長,可按產品的組成部分分別組織生產。

　　2.如果購買者的一張定單中包括幾種產品時,為了考核和分析各種產品成本計劃的執行情況,可按不同規格的產品品種分別組織生產。

　　3.如果幾個購買者同時訂購同一種產品時,可將相同產品合為一批組織生產。

　　4.如果購買者的一張定單中規定一種產品,但數量較大,購買者又要求分批交貨,則可分批組織生產。

　　5.有些企業并不是直接按購買者定單組織生產,而是按照自己規定的產品批別組織生產,但各批生產的特殊性比較明顯,那么也要開立生產通知單(內部定單)分批組織生產。

　　四、一般分批成本法的應用

　　采用分批法計算產品成本時,一般可按照以下幾個步驟進行:

　　1.在產品投產時,會計部門根據生產計劃部門簽發的生產通知單(內部定單),為每批產品開設一張成本計算單。

　　2.分批法下要求有關的原始憑證上都應填明生產通知單號,以便將各批產品的直接費用計入各成本計算單內。間接費用則按其用途和發生地點歸集于輔助生產成本和制造費用明細賬內,然后按一定的標準進行分配,計入有關各批產品成本計算單內。

　　3.單件、小批生產一般不單獨計算廢品和返工品的損失。

　　4.當某批產品完工、檢驗合格后,應由車間填寫完工通知單,一份送會計部門,會計部門收到車間送來的完工通知單,即可進行成本計算,將成本計算單上所歸集的成本費用加總,求得完工產品實際總成本,除以完工數量,就是產成品單位成本。

　　五、分批出貨的成本計算

　　分批出貨時由于一張定單的產品跨月陸續完工,一部分先完工的產品需要先發售給定貨人,而另外一部分產品尚未完工,這時,就有必要在完工產品與在產品之間分配費用,以便計算完工產品成本與月末在產品成本。部分完工產品成本可按以下幾種方法處理:

　　1.以計劃成本或定額成本作為實際成本,從成本計算單轉出。

　　2.以估計成本代替實際成本。估計成本是根據近期生產同類產品的實際成本,考慮到產品結構、生產條件等變化因素,并結合本批產品實際生產情況,加以適當調整作為實際成本,從成本計算單轉出。

　　3.按約當產量計算。對尚未完工產品,其直接材料成本按照已投料數量和還需要投料的估計數計算,直接工資和制造費用等成本項目且按照完工程度折算約當產量分配。

　　不論采用上述哪種方法計算分批完工產品的成本,都帶有估計性質,因此當該批別產品全部完工時,還應重新計算全部產品的實際成本和單位成本。

　　六、間接計入費用的分配方法

　　間接計入費用的分配方法可分為實際分配率法、預定分配率法和累計分配率法三大類。實際分配率法是將所發生的制造費用,按照實際發生的分配標準總量,計算出制造費用實際分配率的一種制造費用的分配方法。預定分配率法,亦稱計劃分配法,是按照各生產單位年度的制造費用預算和計劃產量的定額工時,事先確定的預定分配率分配費用的方法。累計分配率法是將發生的各項制造費用先分別累計起來,到產品完工時,再按累計分配率和完工產品的累計工時數(或其他分配標準)分配給完工批別的一種方法。

　　七、簡化的分批法的特點

　　簡化的分批法也稱不分批計算在產品成本的分批法。在簡化的分批法下,每月發生的間接費用,不是按月在各批產品之間進行分配,而是將工資和費用成本先分別累計起來,到產品完工時,再按照完工產品累計生產工時的`比例,在各批完工產品之間進行分配。對未完工產品應負擔的工費成本,仍然留在原成本費用賬中,逐月累計起來,直到有完工產品的月份,才計算累計的工費分配率。

　　這種方法適用于投產批數繁多,完工批數較少,各月間接費用及其分配標準大致均衡的企業。

　　八、分批零件法的特點

　　分批零件法是以零件、部件、產品的批別為成本計算對象,歸集生產費用和計算產品成本的一種方法。它是分批法的延伸,屬于分批法類型的成本計算方法。

　　分批零件法適用于零件數量不多的成批、大批生產的裝配式復雜生產企業,如儀器、儀表等生產企業。

　　九、分批零件法與分批法之比較

　　分批零件法與分批法相比較,

　　有以下的異同點:

　　1.分批零件法和分批法都是以批別為成本計算對象,按照批別來計算成本。分批法以零件、部件和產品的批別為成本計算對象;而分批法則以定單的產品批別或內部定單產品的批別為成本計算對象。

　　2.分批零件法要分別計算零件、部件的成本和產品的成本,一般先計算完工零件的成本,在算完工部件的成本,最后計算完工產品的成本;而分批法只算整個定單產品的成本,不單獨計算零件、部件的成本。

　　3.分批零件法與分期法的成本計算期都是非定期的,與生產周期一致。他們都是在一批產品或零件、部件完工后才計算成本。

　　4.分批零件法下,在產品是指狹義的,它僅指車間內沒有完工的零件、部件,不包括完工交庫的零件、部件;而分批法下,在產品是廣義的,它不僅包括正在車間加工的零件、部件,還包括已交自制半成品庫,但還未最后完工的那部分在產品。

　　5.分批零件法適用于零件、部件數量不多的成批、大批生產,如儀器、儀表生產企業等;分批法則適用于單件、小批生產企業,如船舶制造業等。

　　經濟論文 篇7

　　1審計工作底稿編寫,是審計項目質量控制的核心

　　審計人員在實施審計過程中應當編寫審計工作底稿,它是審計組出具審計報告最直接的依據,是審計項目質量控制核心。這一環節審計項目質量控制的主要要求包括:第一,審計工作底稿記錄的財經違法行為或對審計結論有重要影響的審計事項,必須附有審計證據。審計證據對應多個審計工作底稿時,應當附在與其關系最密切的審計工作底稿后面,并在其他審計工作底稿上予以注明。

　　第二,編制審計工作底稿應當做到內容完整,記錄真實,觀點明確,條理清楚,用詞得當,字跡清晰,格式規范;載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致;相關的證明材料如有矛盾,應當予以鑒別和說明

　　。第三,相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系,相互引用時應當注明索引編號。審計報告出具,是審計項目質量控制的主要表現審計報告是審計組工作的最主要成果,也是審計項目質量最主要表現形式。

　　這一環節審計項目質量控制的主要要求包括:第一,審計組對審計項目實施審計后,應當根據審計工作底稿,撰寫審計組審計報告,經審計組組長審核定稿后,書面征求被審計對象意見。被審計對象對審計組審計報告有異議的,審計組應當進行核實,根據所核實的情況對審計報告作必要的修改和調整。

　　第二,審計部門應當召開辦公會議,聽取復核意見,審定并出具審計部門審計報告。

　　第三,審計部門只對所審計的事項發表審計評價意見,對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項,不發表審計評價意見。審計檔案整理,是審計項目質量控制的內在要求一個完整的審計項目,必須注重審計檔案的整理。這也審計項目質量控制的.內在要求。這一環節審計項目質量控制的主要要求包括:第一,歸檔的審計資料,應當根據保存價值及其相互之間的聯系,以審計方案所確定的內容和事項為標準,進行嚴格鑒別和挑選,確保完整、準確、可靠。第二,審計資料按照審計項目立卷,一個項目可立一卷或者若干卷,不得將數個項目合并立為一卷。第三,案卷封面、文件目錄、備考表要素填寫應當規范、齊全。第四,立卷責任人將審計資料歸類整理、排列后,交由審計組組長審查驗收,簽署審查意見,連同相應的電子文檔一并移交歸檔。

　　2審計項目質量控制的“五項措施”

　　2.1建立科學的審計項目質量考評標準

　　為了衡量審計項目質量的優劣,有必要建立一套科學的質量考評標準。審計項目質量考評標準的主要內容包括:審計項目立項情況;審計方案編制、報批及落實情況;審計證據收集、整理、分析、復核情況;審計工作底稿編制和復核情況;審計報告復核、審定情況及其內容的真實性、完整性、客觀性;處理、處罰的法律法規適用情況;審計程序及業務規范執行情況;審計業務文書擬制、簽批情況;審計檔案的完整性、規范性;審計意見、建議落實情況等事項。

　　為了便于衡量和比較審計項目質量的優劣,應當將考評內容細化為若干評價點,再將各評價點進行量化。審計部門要統一組織審計項目質量考評工作,成立審計項目質量考評組,結合年度審計工作任務,制定審計項目質量考評工作計劃。考評結束后,考評組應向被考評的審計部門通報質量考評結果,考評結果反映了審計項目質量的基本情況,應當作為審計部門和人員立功評獎的依據。

　　2.2完善審計法規制度體系

　　完善審計法規制度體系,應當著眼于審計項目質量管理全過程,對審計項目質量全過程實施質量控制。一是審計準備階段,主要包括審計項目的計劃管理制度、審前調查制度、審計實施方案的編制制度、審計承諾制度、審計回避制度等;

　　二是審計實施階段,主要包括審計工作底稿和審計證據審核制度、審計日記規范制度、審計責任追究制度等;三是審計報告階段,主要包括審計業務會議制度、審計回訪制度、審計結果公告制度、獎懲制度等。隨著軍隊審計理念的進步以及審計方法和手段的改進與提高,審計制度應當能夠不斷推陳出新,確保審計質量不斷提高。

　　2.3創造全員參與的和諧審計環境

　　創造和諧的審計環境,倡導健康的審計文化,有助于審計工作順利且高效的展開。一是要做到領導垂范。審計部門領導對審計工作的認識和決心,決定了其他審計人員的審計意識。審計部門工作的開展,離不開領導的支持。審計工作的受重視程度,往往和領導的態度有很大關系。因此,審計部門領導必須率先垂范,站在部隊管理看審計,增強宏觀全局意識。

　　二是要做到全員參與。審計質量建設離不開全體審計人員的參與,只有每一名審計人員都能夠認真履行崗位職責,全體齊抓共管,才能做好審計質量控制。

　　三是要營造和諧的外部環境。審計部門應當積極宣傳審計法規,擴大審計影響。要讓單位全體人員,特別是黨委和首長在了解審計、認識審計的基礎上,進而重視審計、支持審計,為審計項目質量建設創造和諧的外部環境。

　　2.4建立一支高素質審計人才隊伍

　　現代管理理論認為,人是管理活動中最活躍、最積極的要素。同理,審計人員是軍隊審計活動中最積極的因素,是軍隊審計質量最直接的保證,也是我軍審計部門最為寶貴的資源。根據人力資源管理理論,結合軍隊審計工作實際情況,應從下列三個方面加強審計人才隊伍建設。一是抓源頭,要積極解決審計隊伍來源與知識結構性屏障。依托軍隊財經、工程、裝備院校培訓審計人員,同時也可建立相對穩定的引進機制,從地方審計院校、財經院校、工程院校引進財經、裝備、工程等多專業審計人才,形成審計系統人才穩定來源的長效機制。

　　二是增能力,提升應對復雜情況、解決棘手問題和駕馭工作局面的本領。通過在職培訓、實踐提高、任職資質考核和激勵機制,提升審計人員發現問題、揭露問題和解決問題的實際能力,努力造就一批高、精、尖骨干人才,實現審計人才由傳統經驗型向智能科技型轉變,適應多樣化經濟活動監督形勢要求。

　　三是強素質,建設思想作風過硬的審計團隊。堅持用先進的思想鍛造人,切實增強審計人員政治意識、責任意識、誠信意識和奉獻意識,切實把軍隊審計人員的力量和智慧凝聚到現代審計的貢獻力上來。確立立黨為公的好思想,塑造求真務實的好品格,樹立清正廉潔的好形象,保持開拓進取的新風貌。

　　2.5加強信息化審計手段應用

　　近年來,隨著信息技術在軍隊審計工作中的應用,審計效率不斷提高,審計范圍也隨之擴大,信息技術的應用將在軍隊審計質量建設中發揮更加重要的作用。軍隊審計部門應當著眼長遠、積極謀劃、增加投入、創新手段,建立與國情、軍情相適應的信息化審計手段,構建信息化條件下部隊審計新型工作模式。首先,應加大審計信息技術和現代審計手段的開發研究投入,逐步完善審計業務處理網絡,規范審計業務管理流程,實現審計業務信息快速獲取、準確傳輸、高效處理和實時跟蹤,加快審計業務處理速度。

　　第二,積極開展信息化條件下審計新技術、新方法和重點、難點研究,創建審計新的方式手段、新型工作模式,實現審計效能的躍升。第三,提高審計人員的計算機水平,使其能夠熟練地應用各類軟件,適應審計信息化的發展需要。第四,建立健全審計信息化相關管理制度,規范審計行為,明確審計責任。

　　經濟論文 篇8

　　隨著市場競爭的逐漸加劇,許多企業為了謀求生存和發展,不斷進行企業重組合并、強強聯合,形成了具有我國特色的集團化企業。由于集團化企業規模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立,為了監督和評價成員企業的財務狀況、投資管理以及經營活動,集團化企業會定期對下屬子公司開展內部審計,從而掌握旗下公司的運營狀態,因此集團化企業的內部審計對推動整個集團的運營發展有著十分重要的作用。

　　一、企業內部審計模式的演變歷程

　　隨著企業視野的逐漸開闊,集團化企業內部審計模式也開始發生了一些轉變,大致經歷了以下四個重要時期。

　　(1)財務導向模式

　　財務導向模式是集團化企業內部審計的初級形態和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項,工作重點以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調度使用是否合理,審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態的評價作用。在這種模式下,集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態,查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個子公司的業務發展和生產經營不能夠提出絲毫建設性的意見。

　　(2)業務導向模式

　　許多集團化企業逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內部審計模式只能夠找出財務問題,無法對子公司的業務發展以及經營活動進行控制管理。鑒于此,1957年國際內部審計師協會IIA重新劃分了內部審計的范圍,將企業經營業務也納入到內部審計范疇之中,并將放在與會計財務審核同等的位置。業務導向模式開始從單一的監督角色逐漸向評價服務角色進行轉變,目標范圍也不再局限于財務會計領域,而是將其拓展到公司業務之上。

　　(3)管理導向模式

　　20世紀末期,我國市場經濟發展出現了“井噴”現象,企業管理成為當時經濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發展,加強子公司的管理控制,在這一時期,審計重點由以往財務監管、業務評價等事項逐步轉向高層決策、戰略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內部審計的業務范圍,但凡與企業管理掛鉤的生產、財務、決策、組織等活動統統屬于內部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變為了“參謀”[1]。管理導向的內部審計對企業管理中所存在的問題進行審查評價,并指出管理活動中的優缺點,最后提出改善企業管理的具體方案和辦法。

　　二、以風險導向為核心內部審計新模式的探索

　　以風險導向為核心的內部審計模式是在近十年才被提出來的,20xx年IAA再一次定義了內部審計,將其認作為咨詢活動,并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業內部審計細則,強調內部審計應當涉足于企業風險管理之中,提升企業風險識別和風險應對的能力。

　　(1)風險導向模式內部審計的意義

　　風險導向模式的內部審計是以企業管理風險作為審計對象,所關注的范圍是企業領域內可能存在的一切風險,其作用是幫助企業了解識別風險、評估風險以及管理協調風險。

　　首先,以風險導向為核心的內部審計將工作重心轉移到企業風險的評估防范之上,在對企業活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害,這樣可以讓企業管理層及時準確地了解到企業活動和戰略決策之中所存在的`風險信息,從而定位風險與回報之間的平衡點,使得企業能夠提前對風險進行防范控制,避免損失。

　　其次,以風險導向為核心的內部審計能夠為企業管理者提供一份風險評估報告,從而為管理者做出英明正確的決斷提供依據。審計人員要從企業內部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面,審計人員要從企業自身的實際情況出發,例如財務資金、產品業務以及投入產出比值等方面對企業活動的風險進行評估,對于高風險低回報的企業活動要進行控制管理,從而減少可能存在的風險帶給企業的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場,從市場價格波動情況、競爭企業經營狀況和市場發展趨勢等層面對外部市場環境進行風險評估,進一步加強企業風險管理,提高管理者決策的正確性。

　　最后,以風險導向為核心的內部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業活動中的潛在風險。審計人員在評價企業活動時以風險管理作為目標對象,能夠找出企業管理領域中各個層面所存在的漏洞,并且對每個漏洞所存在的風險進行評估,讓企業管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業管理者查漏補缺,不斷完善管理制度,防范可能發生的風險。

　　(2)風險導向模式內部審計的方法及程序

　　隨著企業對風險防控意識的不斷加深,以風險導向為核心的內部審計已經在當前集團化企業的經濟活動中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風險環境的分析、企業內部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。

　　第一,分析外部風險環境。一般來說,外部風險環境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發展動態以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環境將嚴重影響企業投資活動,一旦項目投資失敗,企業將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環境的變化情況,分析外部環境對企業活動的影響以及可能存在的風險,并提出應對方案和策略。

　　第二,識別企業內部風險。當熟悉了解外部環境以及風險情況之后,審計人員要從企業自身實際情況出發,剖析企業管理、生產以及財務方面可能存在的問題,識別企業內部風險,這是企業風險管理的核心步驟。審計人員從企業內部生產、人事、財務等方面著手,對企業各個領域的風險進行鑒定判

　　斷并歸類整理,匯總形成風險監控表,列舉出企業內部風險存在的原因及規避方法,與此同時,企業內部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制,降低風險發生可能性的同時減少風險的危害程度。

　　第三,應對處理存在風險。內部和外部所存在的風險被識別之后,企業自身就需要對這些風險進行應對處理,一般情況下,風險處理有風險規避、風險轉移和風險接收三種方法。首先,風險規避是風險處理中最為有效的方法,它是通過加強企業管理、完善制度以及法律保障等提高企業自身水平的手段來避免風險帶來的損失;其次,當風險一定存在無法規避時,企業利用合同、保險等方式將原本屬于企業自身的風險轉移到其他組織機構之中。最后,當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發生帶來的損失時,企業通常也接收風險,由企業自身來承擔可能發生的風險。

　　總而言之,集團化企業內部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計對象也由傳統的財務業務轉向風險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內部審計未來的發展道路之上,以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業轉型的重點方向。

　　經濟論文 篇9

　　我國是農業大國，農業經濟是我國經濟格局中重要的組成部分，隨著社會主義新農村的建設，基于綠色生態循環理念的農業生產成為農業經濟發展的必然趨勢。本文將對綠色生態循環農業發展思路進行相關的探討，以供參考。

　　農業經濟是我國立國的根本，目前農業經濟的發展面臨著巨大的挑戰，為了實現我國現代化農業的發展目標，各地農業部門應積極探索加快綠色生態循環農業發展的思路，從而有效促進我國農業經濟的綠色化、現代化以及技術化發展。

　　一、增強農民群眾的農業綠色生態循環經濟意識

　　由于我國大部分的農民群眾受教育程度水平偏低，整體的農業資源的利用和環保等公共意識較為淡薄，因此在增強農民群眾的農業綠色生態循環經濟意識時，可通過展示一部分典型示范項目等形式，指導農民群眾進行實地參觀、考察，從中進行相關內容的培訓，使農民群眾親身感受和掌握農業資源和環境對農業生產的重要性，提高其對綠色生態循環農業的認知度。同時，還可以積極宣傳發展生態循環農業給農業發展帶來的經濟效益，運用可預見的經濟收益以激發出農民群眾的積極性，增強其發展生態循環農業的主觀能動性，做到自覺了解循環經濟原理，積極主動的參與到生態循環農業的建設過程中來，從而營造發展生態循環農業的良好氛圍，進而取得理想的經濟成效。

　　二、立足農業生態環保推進綠色生態循環農業的建設

　　首先，加大生態循環農業建設方面的投入力度，一要制定有利于綠色生態循環農業發展的財政政策，安排生態循環農業發展的專項資金，規劃好生態建設、技術培訓、經驗交流和試驗示范的補助方案，同時減免相應的稅費，提高發展綠色生態循環農業的補貼;二要拓寬投入渠道，建立多種形式的投入機制，積極引導、鼓勵社會資本對發展生態循環農業進行投資，以此來保障綠色生態循環農業的發展具備充足的資金;三是金融部門加大政策支持力度，金融部門應制定優惠的生態循環農業信貸政策，增加對生態循環農業的政策保險險種和覆蓋面，在有效解決農戶發展生態循環農業的資金需求的同時，全面提高抗御自然災害的能力。此外，建立健全綠色生態循環農業建設發展的激勵體系以及獎懲機制，要積極倡導、鼓勵開展植樹綠化與水土保持等農業領域的綜合性開發，加大對大型農業生態工程以及農業資源保護區的投入。

　　其次，強化農業生態環境的保護。當地農業部門要綜合分析、研究本地區的實際情況，積極倡導、引領農民群眾依據當地生態資源環境來有效發展綠色生態循環農業，嚴格控制化肥、農藥等各類化學物質的使用，加強有機肥、無毒性生物肥料的引進和施用力度，進而有效降低各類農業生產污染源，同時還要注重對水土流失的治理。此外，綠色生態循環農業的發展還必須強化農業領域的標準化建設，充分發揮標準化建設的導向作用，從而保證綠色生態循環農業朝著正確的方向發展。

　　三、加強農村生態環境管理體系的建設

　　加強農村生態環境管理體系的建設，明確農村生態環境建設與管理之間的關系及職能，做到管理和建設同行。故此，應當建立健全引領機制，有效指導農村生態環境的建設發展，積極引導各地方政府以及農民群眾的行為，有效配置及重新組合城鄉資源，并不斷進行改進與優化，全力扶持與鼓勵環境友好型措施的`具體實施。與此同時，還要建立政府資金與金融資金之間的相互聯動體系，并充分發揮市場的積極作用，有效形成社會資本引領機制，拓寬農村生態環境建設所需資金的投資渠道。另外，各地政府要設置綠色生態循環農業發展專業機構并組織與協調農業生態環境取得可持續發展，做好農村生態環境建設和農村經濟發展統籌兼顧工作。

　　四、強化農業技術體系建設以提供有力的技術支撐

　　(一)加大生態循環農業技術開發力度并加以支持，有效提高生態循環農業的技術水平。目前我國不斷加大對生態循環農業技術發展的財政投入，各地政府在此基礎上應不斷地吸引社會各方資金，形成多元化生態循環農業科技投入機制，致力于生態循環農業科學技術體系的建設和研發上，逐步形成投資與收益相掛鉤的新機制，這在一定程度上也為我國生態循環農業的技術創新提供了相應的基礎。一是為了進一步促進生態循環農業經濟效益的有效提升，要加快生態循環農業科技成果的應用率和轉化率;二是加強推廣應用無公害標準化生產、測土配方施肥、畜禽排泄物治理、秸稈還田等行之有效的技術措施，促進生態循環農業的可持續發展;三是深入發展生態循環農業示范點和示范工程，推廣立體養殖、生態種植以及物質循環多級利用的生產養殖模式，擴大生態循環農業的發展空間，達到資源循環發展以及節約的目標。

　　(二)現階段我國農業種植的間作套種、休耕輪作以及精耕細作等技術與經驗已十分成熟和豐富，因此綠色生態循環農業技術的創新應在充分汲收傳統農業技術之精華的基礎上有效進行。但現代社會是新技術、新設備層出不窮的時代，生態循環農業的發展還需要高新技術的支持，部分發達國家生態循環農業的發展已開始廣泛應用生態工程技術、生物技術、現代信息技術以及遙感技術等，有效實現了生態循環農業的信息化、技術化以及標準化生產，這需要我們學習和借鑒。

　　五、結束語

　　總之，在我國農業資源不斷緊缺、農業環境不斷惡化的現階段，加強綠色生態循環農業的發展，對促進我國農業經濟的發展具有不可或缺的作用。各地農業部門應積極宣傳綠色生態循環農業發展的重要性，加大農業發展支持投入力度，包括資金和技術等各個方面，實現我國農業經濟的良好發展，為我國綜合國力的增強奠定堅實的基礎。

　　經濟論文 篇10

　　銀行資本不僅具有損失吸收功能,而且具有潛在的管制功能效應。資本數量和資本結構直接影響到銀行企業法人治理結構的有效性,進而影響內部控制、經營管理機制以及銀行業管制制度的有效性。由于我國銀行業體系結構和資本構成的特殊性,使資本充足管制問題不能應用一般銀行業安全網管制制度的理論加以解釋。我國銀行業安全網制度的設計應該從完善銀行業資本結構出發,從根本上解決銀行企業法人治理結構和內部控制問題。從銀行業安全網這一新視角,尋求我國銀行業體系改造和金融安全網構建的途徑。

　　一、我國銀行業資本和穩定性的經濟學解釋

　　1、銀行資本的功能和作用。按照銀行業資本要求管制的一般理論,要求銀行機構持有充足的資本水平,是因為資本具有以下功能和作用。一是資本的在險效應。由于銀行的有限責任性質和明確的或隱性的存款保證,使銀行所有者產生了過度風險經營的逆向激勵。由于資本融資成本高于債務融資成本,以及銀行在投資時,不能區分哪些是用自有資本投資的,哪些是用債務資金投資的,要求銀行持有充足的資本水平,銀行就會選擇審慎的經營行為,防止自有資本的損失。二是資本的市場紀律效應。持有充足的資本,不僅有利于提高銀行機構的市場信譽,增強市場競爭力,降低融資成本,而且有利于保護銀行的從業價值,避免破產成本。三是資本緩沖效應。為防止意外的交易損失,銀行持有充足的資本,能夠及時沖銷損失而避免財務危機。四是資本的管制成本效應。不管是募集資本還是減持資本,銀行企業所承受的成本要大于一般工商企業。為了避免因管制因素等可能承受的成本,銀行必須進行審慎的資本決策。資本充足管制正是依據上述基本原理而采取的一種管制機制,并且成為國際銀行業的統一管制標準,在金融市場化成熟的國家得以實踐驗證,構成銀行業安全網的一項重要管制制度。

　　2、我國銀行業資本結構解析。在我國銀行業普遍存在資本不足,特別是中小金融機構資本嚴重惡化的情況下,銀行業儲蓄存款逐年穩步增長,金融業運行平穩。用純粹的資本及其管制理論分析和認識我國銀行業的穩定性,是難以解釋的。從我國銀行業實際情況看,政府的穩定性效應具有較強的說服力。相反,資本水平對銀行業穩定性幾乎沒有作用。從我國銀行業體系結構看,國有銀行和農村信用社持有國民儲蓄近92%,銀行業的穩定性主要取決于這兩類存款機構。

　　國有銀行資本結構。從銀行業穩定性的角度看,國家信譽雖然不是實際的貨幣股權資本,但它實實在在具有維護公眾信心的作用。從穩定性意義上,這種特殊資本形式超過了實際資本的作用。由于國家信譽的超資本能力,銀行資本結構中實際資本就顯得無足輕重,卻得以無限放大。因此,在我國特定的銀行體制背景下,國有銀行有沒有實際的資本金,與銀行的籌資能力和公眾信心沒有必然的聯系。股權資本失去了其理論上所具有的作用和效能。

　　然而,國家信譽資本畢竟不是真實的股權資本,它之所以能夠充當和替代股權資本,一方面,對公眾來說,是因為存在國有銀行沒有倒閉風險的公理,人們不會擔心存款的損失,把存款作為一種完全無風險的投資,只要銀行保持充足的備付金,就不會發生D-D模型中存在的意外擠兌均衡。另一方面,對國家來說,因為其信譽的超資本能力,和維護公眾信心的作用,增加和不增加貨幣資本是完全無差異的。因此,國家也具有把信譽資本替代股權資本的激勵。對銀行管理者來說,也具有同樣的激勵,他們更加偏好國家信譽資本,而且銀行業市場信息不對稱性越高,他們越傾向于突出國家信譽資本的特點,因為國家信譽資本在資本結構中所占的比例越大,銀行管理者所承擔的股權回報要求越小。在這樣的資本偏好結構下,銀行業實際上是在一種模糊狀態下運行。公眾只知道銀行和國家是等同的,只要國家存在,他們的存款將是安全的。國家偏好以信譽代替資本,而不影響銀行的融資能力,但減輕了財政負擔,降低了銀行營運財務成本,銀行管理者可以不受資本及其資本收益的約束。

　　因此,國有銀行(包括合作金融組織)在老百姓的眼中,他們都是政府的化身,即使他們擔心這些銀行機構,但他們對政府卻深信不疑。

　　二、銀行業資本管制的無效性

　　按照銀行資本要求管制理論,保持銀行價值最大化的目標驅使銀行機構選擇最適的私人資本水平,如果不存在市場紀律的約束和管制約束,銀行的最適資本決策是完全債務融資。此外,由于存款保險制度和銀行的有限責任性質,對銀行機構產生逆向激勵——增大經營的風險性。管制資本要求的目的是彌補市場紀律約束的不完全性,抑制逆向選擇,引導銀行機構選擇使社會各方代理人利益最大化的資本結構和審慎經營行為。然而,我國銀行業普遍存在國家信譽為主導的資本結構,在增強風險損失吸收能力的情況下,卻不能起到上述管制資本要求的功能。對于不同資本構成的銀行機構,資本要求管制除了在控制總體風險暴露和增強償付能力方面具有共同性以外,資本要求管制的其他重要功能,則因銀行業機構資本構成的不同而有所不同。對于非國有控股或參股(包括地方政府)的股份制銀行機構,可以應用資本要求管制的一般原理實施監管。但對于國有銀行和國家政策隱性保護的農村信用社,由于資本構成和法人治理結構的特殊性,完全按照巴塞爾資本要求管制實施監管,會導致一些不良效應。

　　1、對國有銀行來說,在其資本結構中,無論是國家信譽資本還是實際的股權資本,政府是唯一的出資人。資本構成的唯一性導致了法人治理結構的不健全。從產權管理角度看,國家是完全的.外部出資人,應該具有利潤最大化目標,并以此對銀行經營管理者行為進行有效激勵和控制。然而,政府的目標函數是多重的,這也正是政府控制金融的主要原因。正是這種特殊的出資人和特殊的資本結構,決定了國有銀行資本結構對銀行經營管理者事實上沒有任何經濟利益上的約束和激勵。

　　如果說對經營管理者有約束和激勵,也是非經濟的,是政治約束和國家的監督約束,這種外部約束的效力也是有限的。

　　2、由于國有銀行的國家獨資性質,銀行的穩定性與其資本充足與否幾乎沒有直接的聯系。銀行憑借國家信譽維護其企業聲譽,進而根本不需要資本金來維系其與市場的關系。在這種情況下,國有銀行就不需要進行經濟資本決策,因為不管有沒有資本金,不管資本金充足與否,市場參與者不會懷疑其市場信譽,進而不會影響其籌資能力和籌資成本。由于銀行內在的經濟資本失去了約束力,資本要求管制因而也失去了應有的管制效應。在這種情況下,盡管通過剝離不良資產、發行特別國債,改善了資本狀況,但從根本上并沒有解決國有銀行的管理問題。雖然把對國有銀行的資本充足性監管作為

　　風險性監管的核心指標,但沒有實際的管制效應。以這樣的管制理念和管制標準,不僅不能實現管制效應,而且會使整個銀行業步入管制誤區,貽誤監管時機。

　　3、國家信譽資本不僅完全沒有管制資本要求的效能,反而惡化了經營者的道德風險。在國家信譽資本的掩護下,即使資產質量和經營業績多么差,虧損多么嚴重,經營者都可以用源源不斷的儲蓄流掩蓋惡化的償付能力。因此,在不合理資本結構和銀行企業制度形式下,信用社完全由所謂的法人控制。唯一有效的控制和管理就是外部行業管理部門和監管當局。就是說,信用社的主要管理者是外部人,而不是所有者股東。這種由于資本構成所導致的畸形銀行企業法人治理結構,是銀行業經營管理不善和銀行監管不夠得力的根本原因。

　　總之,在我國銀行業特殊的資本結構下,無論是國家信譽資本,還是實際的股權資本,對于經營管理者而言,既沒有資本的激勵效應,也沒有風險的抑制效應。我國銀行業長期的風險積累和屢屢發生的違規違法行為,就是這種特殊資本結構的必然產物。

　　三、銀行業資本結構改造和資本監管的建議

　　1、優化銀行業資本結構。我國銀行業資本數量和資本構成問題,以及由此形成的畸形法人治理結構,是導致銀行業風險和管理問題的根源,也是制約銀行業改革發展的瓶頸問題。因此,改善和加強銀行業經營管理,促進銀行業市場穩健運行和持續發展,應該以資本為紐帶,以優化銀行資本結構為出發點,建立健全有效的法人治理結構,從根本上解決銀行機構的內部治理和整個銀行業安全網有效性問題。在當前,應該意識到以下三個問題:一是國家信譽資本結構對銀行業穩定性潛在的不利影響以及對銀行業市場的扭曲。二是資本充足狀況已經成為影響我國金融主體實力和主權信用評級的重要因素,直接影響我國銀行業的國際競爭力。三是國有銀行的商業化改革。從我國社會發展和銀行業實際情況看,優化銀行機構資本結構的意義遠遠大于解決資本數量的問題。

　　從理論研究方面看,對國有銀行的股份制改造的目標、方向已經基本明確。不管采取哪種途徑對國有銀行進行股份制改造,成功與否的標準,主要看最終的法人治理結構是否有效,法人資本金的構成是否真正把股東與銀行企業凝成一個利益體,法人股的構成是否有利于改善和加強銀行企業的法人治理。從改革的有效性角度看,應該允許有資格的民營經濟投資入股,并且適當增大其持股比例。同時允許境外著名大銀行投資入股,引進先進的經營管理經驗和技術,提升銀行業的整體經營管理水平。如果把國有銀行改革的焦點仍然停留在國有銀行與國有企業的債權債務置換上,不僅不能形成有效的法人治理結構,而且改革沒有實際意義。對城市商業銀行和城市及農村信用社,應允許區域外民營資本和境外金融資本投資,改善資本充足和股權資本結構,引入科學的治理結構和經營決策機制,從根本上解決治理和發展問題。

　　2、準確理解和認識新巴塞爾資本協議蘊含的監管理念。資本協議的不斷更新意味著銀行業風險監管和銀行業管制理念的變化,而且更加貼近金融市場發展和銀行業發展的現實,較為真實地反映了銀行機構的風險選擇和風險管理的行為和理念。首先,由于1988年的資本協議具體規定了資本充足率的計算公式、相關的資產風險權重以及資本水平的標準,無論銀行機構還是監管當局,都把巴塞爾資本標準視為銀行風險管理和資本水平的準繩,銀行機構被動地執行監管規定,監管者把資本監管作為一種強制的政策和手段來控制銀行業的償付風險。隨著金融創新和實踐檢驗,人們逐步認識到單純把資本監管作為一種強制的政策手段并不能達到理想的監管效果,而且加重了被監管方與監管方“管制-逃避”的不良循環,于是開始探索新的監管思想和方法。資本監管逐步由完全由監管當局制訂的清規戒律逐步向充分發揮銀行機構在風險管理方面的主動性和能動性方向發展,最終形成新資本協議。

　　其次,新資本協議三大支柱蘊含著激勵相容的監管理念。在第一支柱最小資本要求的框架里,無論是信用風險還是市場風險和操作風險,其相應的資本要求計量,都分別建議使用內部評級法、內部模型法和內部計量法。在一定意義上,資本協議充分肯定了銀行機構在風險管理和審慎經營方面的內在動力。在政策層面上,把審慎風險管理和審慎資本監管既看作是監管當局的目標,也看作是銀行機構所追求的管理目標。另一方面,隨著金融市場的日新月異,金融交易風險和操作風險也越來越復雜,風險的度量和精確的計量更為復雜。作為外部監管者,即使使用的技術多么先進,檢查的頻率和強度多么高,都不可能完全獲得銀行內部的風險信息。只有在政策機制上,設計充分的激勵相容機制,才能使銀行機構充分利用其在參與金融市場交易過程中所積累和掌握的信息,在監管政策框架下實施有效的風險管理,不斷提高風險管理的技術和水平。

　　資本協議的第二、三支柱也蘊含著激勵相容的監管機制。監管約束和市場紀律約束與最小資本要求監管共同構成新資本協議完整的框架結構,缺一不可。為了降低由于市場因素和監管因素所導致的運營成本,銀行機構就必須主動而真實地披露財務狀況和資本頭寸。因此,監管約束和市場約束對銀行機構審慎資本管理具有潛在的激勵效應。

　　總之,只有依靠銀行內部控制,市場紀律的約束和監管三個方面的有機組合和協同配合,才能實現良好的監管效果。我們應該把握新資本協議所蘊含的監管理念,以改革資本結構為突破口,建立健全有效的法人治理結構和內部控制體系,幫助銀行機構開發科學的風險管理技術,以銀行內部控制和風險管理為基礎,充分發揮監管檢查評價和市場約束等外部監督作用,提升資本監管的有效性。

　　四、基本結論

　　盡管巴塞爾資本協議成為國際銀行業監管的主流方向和基本標準,但由于我國銀行業體系結構和資本構成的特殊性,銀行業安全網制度的設計應該從實際出發,不能照搬一般市場化銀行體系的管制理論和制度安排,也不能固步自封,總是沿用老經驗老辦法。應該對照一般市場化管制原理充分認識我們的不足,從中感悟改革發展的方向和逐步完善的途徑。對于我國銀行業體系而言,加快銀行業體系的改造,完善銀行機構的資本結構,從根本上強化銀行業法人治理結構,是我國銀行業安全網制度建設有效性的關鍵所在。

　　經濟論文 篇11

　　1與行政職務、職級掛鉤的薪酬福利

　　公司中有不同類型的人員,薪酬福利的發放也是有區別的。對于公司營銷員薪酬結構=基本底薪+業務提成+團隊提成+展業津貼+服務津貼;對于行政序列人員的薪酬按所對應的行政職務、職級的標準核定,薪酬等級遵循職務越高,薪酬區間越大的原則,其薪酬結構=基本薪酬(基本工資+崗位津貼)+績效薪酬+福利性收入+獎金;對于技術序列人員設置不同的職級,同一薪酬職級內設置不同的薪酬等級,同一職級對應的基本工資不變,對應的崗位津貼(技術津貼)和績效薪酬根據不同的薪酬等級而不同,薪酬構成=基本薪酬(基本工資+技術津貼)+績效薪酬+福利性收入+獎金;對于新員工,根據其職位所對應的薪酬等級,綜合考慮該職位任職資格要求、資歷等因素后核定,試用期的月工資按照勞動合同約定薪酬的80%執行。

　　2汕頭某國有保險公司人力資源管理中存在的問題

　　受傳統經濟體制下人事制度的慣性作用,國有保險公司人力資源管理除了一些小的改革之外尚未取得實質性的突破,人力資源管理效果不佳,很大程度上制約了公司的發展。尤其是當今保險業急需的高層次、高技能和復合型人才短缺,成為制約公司發展的一大瓶頸。這些問題突出表現在:

　　2.1從業人員整體素質不高目前汕頭某國有保險公司從業人員,在市場上的競爭力較弱,專業素質整體較低,誠信意識淡薄,效益觀念不強。在知識結構上,急需的人才很少,熟悉業務的全面人才也不多,復合性人才就更為缺乏,具有精算職稱和國際保險法律知識的優秀人才更是微之甚微。公司大專以上學歷不到30%,大部分是中專、初中甚至更低的學歷水平,總體文化水平不高。不少營銷人員在進入公司之前并未接受系統的專業培訓,普遍缺乏保險專業知識,甚至對他們所銷售的保險產品的功能、價值、意義也說不準確。

　　2.2人才培訓機制不健全公司一直致力于保險人才的培訓、培養,但人才的培養過程是一個系統、累積的過程。公司的人才的培養無論是數量、結構、素質等方面跟不上保險市場發展的需求。近年來,公司針對員工的`培訓工作做的不少,但也存在一些突出的問題:一是沒有建立完善的培訓實施保障體系,培訓經費不足,追加投資相對太少;二是培訓內容大部分是培訓現學現用的具體實操性業務,忽視了對員工在企業文化、價值觀、經營理念、職業道德等方面的培訓;三是存在著教條主義和流于形式的現象,以至于培訓變成一種盲目的應急、救火式工作;四是培訓結束后沒有對員工培訓后個人提升的反饋,不清楚員工經過培訓是否真正有所收獲,并能運用到實際中,導致培訓后員工的工作技能、工作行為、工作態度改進不大。

　　2.3薪酬制度不合理薪酬制度是保險公司一項重要的基本制度,必須具有高度的統一性和相對的穩定性,在具體標準上,應與崗位要求、人才價值、市場平均水平、公司經營實力相適應。汕頭某國有保險公司薪酬制度過分依據行政級別,缺乏內部公平。沿用的事業單位工作人員工資制度,采用了以行政級別來定薪,高低級別行政職位薪酬差距較大,員工的行政職務、學歷、職稱和工齡對薪酬具有決定性的影響。這種薪酬制度本身缺乏活力與激勵,員工想要獲得更多的勞動報酬,只有靠依賴行政或專業技術職務的晉升,而與員工的實際工作能力、業績和從事的工作崗位差異無關,嚴重挫傷了那些個人業績突出或從事高技能、高知識、高能力工作崗位員工的積極性和創造性。

　　2.4缺乏對員工個人職業生涯的設計與規劃公司缺乏對員工個人職業生涯的設計與規劃,除了考慮員工在工資收入、各種福利等物質方面的需要外,很少考慮個人發展和事業成功等精神需要。目前員工大多渴望公司能提供更高層次的繼續教育和培訓,渴望自己的工作業績能夠得到更廣范圍的認可,渴望職務能得到晉升,從而使自己能夠在更高層次施展自己的才華,這些都是可供激勵的因素。但是在目前公司中存在重學歷和資歷而輕能力的現象,合理的人才選拔體系和優勝劣汰的競爭機制尚未形成。這些問題都不同程度地阻礙著人才的脫穎而出,影響了高素質人才聰明才智的有效發揮。

　　3完善汕頭某國有保險公司人力資源管理的對策

　　3.1建立穩定的、立足長遠的人才開發戰略一是營造寬松的吸引人才環境。為能快速、有效開發人才,公司必須注重代理人才、營銷人才的開發,建立總公司、分支機構多層次的人才開發部門。建立引進國內、國外人才的良好機制,特別在落戶、住房、家屬隨遷等方面創造更加寬松的環境,以吸引高學歷、高素質、高技能的人才來公司工作。二是立足與本地高校合作開發人才。目前,汕頭職業技術學院設置有金融與保險專業,設備齊全、條件充裕,是高低級別行政職位薪酬差距較大可以依托的理想伙伴。更重要的是,金融與保險專業設置規范合理,可以承擔保險企業所必需的相關人才開發。保險屬于綜合性學科,保險企業經營管理實務往往涉及與保險有關的經濟等領域知識,例如法律、金融、稅務、會計、貿易等方面的知識,這些在大專院校中很容易實現。因此大專院校是一塊理想的人才大市場,公司可以以產學結合的形式與大專院校合作,培養和開發其所需要的保險從業人才,構建管理人才梯隊,實現人員與崗位的有效匹配,進一步推動員工隊伍的知識化和年輕化。

　　3.2以繼續教育培訓為載體,提高員工綜合素質公司應確保教育培訓費用,嚴格做到專款專用,為教育培訓工作提供足夠的費用保障。從公司整體發展目標戰略出發,根據實際情況制定符合公司特點的中長期培訓規劃,逐步提高培訓的途徑和水平,提高員工綜合素質。一方面公司領導班子要起到模范帶頭作用,不斷學習新知識、新事物,不斷提高領導能力和經營管理水平,注重效能,全面加強隊伍建設。另一方面要加強對在職員工的培訓教育,提高職工的文化水平、業務能力和綜合素質。一是建立在職自主學習機制。在內部網站開辟學習專欄,鼓勵員工積極參加學歷教育和各類的專業資格考試,并對通過資格考試、取得學歷證書的員工給予一定獎勵和費用核銷,調動員工自主學習培訓的主動性和積極性。二是充分發揮保險行業協會的作用,實施人才精英培訓計劃。保險行業協會普遍具有培訓的功能,又通常是有經驗的、有資歷的專業人士集中的機構,能承擔起培訓精英的任務。三是強化員工素質,提高服務本領。端正員工服務思想,以務實、高效為標準,建立健全各項規章制度,完善制度管理體系。組織員工開展各種主題教育,提高員工的從業理念和思想境界,為廣大客戶提供更加優質的服務。四是提高入行門檻,嚴格入行條件。公司在招聘人員時應綜合考核,從事保險工作的人員應持有“保險代理從業資格證書”而且要嚴格執行保監會證件更換和繼續教育工作要求,不能影響企業形象。

　　3.3建立合理的薪酬體系在制定薪酬方案時,要應根據經濟環境、國家政策、人才市場狀況、行業薪酬狀況等因素,再結合本公司的實際情況制定切實可行的薪酬體系。做好企業內部的崗位分析和崗位評價。分析崗位工作難易程度和負責性、工作中必須承擔的責任壓力以及所需要的知識能力、工作態度等,依此來對崗位的價值進行量化評估,突出不同崗位之間的責任和貢獻,實現以崗定薪,適當合理拉開薪酬差距,使員工的精力集中到提高業績上來,實現真正意義的內部公平。

　　3.4指導員工制定個人職業生涯規劃員工如果沒希望看到自己職業的發展和提升,往往會心恍思走。只有高度關心員工的職業發展前途,提高員工對企業的忠誠度,增強員工對工作環境的適應能力,精心指導員工確定個人職業生涯計劃,設計好一個完整的事業發展階梯,營造良好的環境氛圍,提高工作參與度,提升員工的能力和技巧,員工才能夠更加清楚地了解公司存在的職業發展機會,更加清楚自己的職業發展目標。這樣才能使廣大員工自覺地把個人的發展前途和公司發展前途密切聯系在一起。

　　經濟論文 篇12

　　1低碳農業的必要性

　　1.1低碳農業是低碳經濟的重要內容

　　首先，低碳農業是實現固碳的最好方式。氣候變暖是一個世界性的問題，是由過度的工業化生產造成二氧化碳等溫室氣體過多造成的。固碳的目的是減少二氧化碳的排放，還人類一個健康的自然環境。無數實踐表明，生物固碳是最好方式。發展低碳農業，通過選種、育種等科學技術，促進植物的健康生長，增強儲碳能力。其次，低碳農業是低碳經濟的重要實現形式。據有關資料顯示，我國耕地正以每年1.93萬hm2的速度縮減，在世界上排名第四，而聯合國的一項調查顯示，低碳農業可有效減少溫室氣體排放。

　　1.2低碳農業是現代化農業的發展方向

　　現代農業是根據生產力發展而劃分的，工業機器的應用促進了農業現代化。現代農業運用現代科學技術，是科學與農業的整合。現代農業對農業技術提出了更高的要求，如農業科學現代化、節能減排技術、環保技術、清潔能源等，都在現代化農業的范圍之內。通過調整農業生產結構，提高土地覆蓋率，減少化肥農藥使用，進行安全、高效的農業生產是現代化農業的發展方向。

　　2農業經濟結構現存的問題

　　2.1農業基礎薄弱

　　農業生產的基礎設施相對薄弱，國家在這方面的資金投入較少。如果農業基礎設施落后，就無法保障農業生產的可持續性，特別是一些貧窮地區的道路條件較差，農產品無法順利運輸出去[1]。目前，在云南省，農業基礎設施建設缺乏投入，導致農田水利發展遲緩；種植物大多以自身需要為主，未形成規模化生產；農業機械價格高，在國家補助不足的情況下，很難進行大面積的推廣。

　　2.2農業科學技術、服務落后

　　目前，我國的農業生產仍以家庭為單位，進行農業合作的較少，種植的產品較單一，對作物品種選擇隨意性強，缺乏專業的指導和種植經驗。地方的龍頭加工企業，主要致力于農產品的加工與市場流通，對初級農業重視不夠，缺乏培育、服務理念。沒有建立風險共擔的先進管理機制，無法保持整體系統的良性發展，進一步影響了農業產業的縱深發展。

　　2.3農產品加工與營銷服務落后

　　農民生產的方式傳統，注重量的生產，輕視產品質量。在市面上看到的農產品大多是初級產品，沒有外部包裝，更沒有形成有價值的品牌，所以，附加值十分低。產品的`保存周期較短，在市場波動出現問題時，很容易造成損失。在銷售方面，沒有形成系統的營銷體系，營銷手段匱乏，渠道不夠暢通，使農產品的效益大打折扣。

　　3農業經濟結構優化調整的建議

　　3.1做好調整規劃，增強低碳意識

　　相關部門應統一組織機構，以低碳為主題大力發展農業經濟，對農業結構進行重新規劃，優先發展具有戰略地位的農業經濟，同時，還要注重優勢資源的利用。在農業基礎建設方面，財政部門要加大資金投入，提高基礎設施的完整性，提高抵御自然災害的能力。大力推廣節水灌溉模式，并建立一套行之有效的管理機制。對于貧困地區，應加大投入力度，盡快推進機械化進程，提高農機裝備水平和服務能力。以農業科技為依托，不斷提升優勢突出和特色鮮明的農產品生產，實行標準化管理，走品牌化發展之路。

　　3.2積極推廣農業低碳技術

　　建立低碳服務農業推廣中心，幫助農民科學使用化肥、農藥、廢棄物等，形成可循環的生態農業。加強優質豐產、種苗優良、農產品加工等先進實用技術的集成與推廣普及。大力推廣先進的農業機械，提高農機裝備水平。加強產學研結合，利用高校的研究成果，轉化為先進的農業生產力。積極推廣秸稈還田、改善土壤生態環境等先進技術，提高農產品質量，減少溫度氣體排放。

　　3.3構建現代農業組織經營體系

　　首先，大力發展農民新型合作組織。圍繞主導產業和優勢特色產業，建立農民專業合作社，著力提高覆蓋面，促進現代農業的發展。其次，實施農業規模化經營。轉變傳統的家庭作業方式，以土地承包關系為基礎，發展集中型的規模經營生產，提高農產品的附加值。最后，大力發展農產品加工。產業集群是產品競爭力的體現。在農產區建立集群的加工企業，在龍頭企業的帶動下，形成巨大的競爭力。引導企業自主創新，形成品牌，進一步提高農產品的附加值。

　　4結語

　　總之，應對全球氣候變化，大力發展低碳經濟是中國的必然選擇。我國農業經濟低碳化發展任重道遠，是一項長遠而持久的任務，必須持之以恒，優化農業經濟結構，使之可持續發展，創造美好的家園。

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