審計報告質量控制淺析

　　【摘要】審計報告是審計工作最終的成果，是審計意見傳輸的載體，其質量一定程度上反映了審計工作的質量，并影響到審計機關的形象。在當今市場經濟的環境下，會計信息的提供者與使用者之間存在著信息不對稱，因此使用者首先要通過閱讀審計報告獲悉財務會計報表的可信賴程度，幫助使用者作出準確的判斷和決策。所以，提高審計報告的質量十分重要。

　　【關鍵詞】審計報告 質量現狀 改進建議

　　一、審計報告的定義及作用

　　審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。其作用在于：

　　(1)鑒證作用，注冊會計師簽發的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。

　　(2)保護作用，注冊會計師對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。

　　(3)證明作用，審計報告可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。

　　二、我國審計報告質量存在的問題

　　1.內容上的不完整，格式、文字上的錯誤。

　　目前有些審計單位沒有按照規定的格式，出現要素不全，錯字漏字，語言不通順等問題，而且沒有經過嚴格審核把關，給使用者帶來極大的不便，嚴重降低了審計報告的質量。這是由于審計人員為了保證按時完成任務，責任心不強，應付差事，撰寫審計報告時不認真嚴謹，并且缺乏良好的監督審核體制，沒有對審計報告進行切實的檢查。

　　2.專業性過強、晦澀難懂，缺乏重點。

　　一些審計報告使用了過多的專業術語，使報告看起來高深莫測，給外行人的閱讀和理解造成很大的困難。另外在反映問題時往往把查出的問題一一列出，甚至是將一些數字不大，性質不嚴重的問題也一并寫出，沒有突出重點，分清主次，影響使用者的閱讀。

　　3.審計報告不能完全體現審計工作的質量。

　　在審計報告中，由于沒有對重要性水平以及實行的審計程序的說明，對重要性的判斷主要依賴于注冊會計師，這也使得審計報告時常出現造假或質量低下的情況。而且許多事務所為了節約人力物力成本，實際審計中該有的函證等程序沒有進行。

　　4.審計報告中，反映問題多，提供改進建議少，且建議空洞，不能有效實施。

　　審計報告中列出了問題，而所提意見和建議太抽象，不具體，如要被審計單位“完善制度”“加強管理”但究竟要完善哪些方面的制度，加強哪些方面的管理以及如何完善和加強。這使得被審計單位在改進上，無從下手。有些建議只是泛泛而談，無事實作根據，無證據作支撐，沒有針對性，無法讓被審計單位心服口服，降低了審計威信。

　　5.審計人員沒有嚴格執行復核程序。

　　審計復核工作往往沒有得到真正有效的落實，存在水分，并且審計復核人員在復核過程中流于形式，沒有對審計工作及審計報告作出實質性的分析，對于審計報告所反映的內容是否真實、恰當等沒有嚴格把關。同時這也導致審計人員在審計工作中的不規范行為時有發生，而一旦報告中出現審計過錯，也難以確定審計工作的具體環節，責任無法落實到人，不能進行改進。

　　三、改進建議

　　1.提高審計人員的素質。

　　審計工作主要依賴于審計人員的自身綜合素質和專業判斷，提高審計人員的素質對控制審計報告風險、提高審計報告質量有著根本性的作用。因此，一方面要加強審計人員的職業道德教育，提高審計人員的職業道德水平和責任心，使其更認真嚴謹地對待審計工作以及最后的審計報告;另一方面要加強審計人員的業務培訓，改善審計人員的知識結構，提高審計人員的業務水平和綜合素質。特別是要增強審計人員認識、把握問題和運用法律法規的能力，拓展審計人員各方面的知識，培養審計人員的思維能力，通過定期組織后續的學習考核、有針對性的典型案例剖析，引導審計人員嚴格按照法律正確行使自由裁量權。

　　2.審計報告中應充分體現審計質量的差異。

　　審計質量的差異主要表現在注冊會計師在執行審計時所花費的精力，檢查進行的詳細程度以及審計中的物質成本。而審計程序的工作量以及審計檢查所進行的詳細程度與審計人員所確定的重要性水平密切相關。因此在審計工作中必須重視審計風險，確定適當的可接受的重要性水平，并據此采取可靠、有效的審計方法。另外在編制審計報告時要嚴格按照所確定的重要性水平，列出金額大，性質嚴重的錯報事項，突出重點。

　　3.審計報告中提出的問題要有針對性，建議要有可操作性。

　　針對性就是指審計報告中提出的意見和建議要針對具體的問題，不能泛泛而談。而被審計單位通過采納審計意見和建議，就能有效地改進存在的問題。可操作性就是指審計部門提出的建議，內容必須具體，辦法必須可行，過程必須簡明，清晰易懂。被審計單位可以付于實施，并且能取得成效。

　　4.加強審計復核工作的力度。

　　審計復核工作是保證審計工作的質量、降低審計風險的重要手段，是必須的程序。因此必須落實審計復核工作，加強復核力度，在審計工作中必須嚴格執行三級復核制度，并且要讓復核人員有充分的時間和精力進行復核專項工作。對每個審計項目實行三級復核，嚴格把關，不放過任何疑點和難點，使審計復核工作和程序達到制度化、規范化。

　　參考文獻

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