會計電算化下的內部控制論文
過去的會計都是人工記賬，此形式在活動的時候必須要進行票據傳遞才能夠順利進行，同時所有的步驟都有專門的人員進行，此時在開展內控活動的時候，要對所有的點開展控制活動，這樣就能夠落實好內控工作。
會計電算化下的內部控制論文
第一篇：企業會計電算化環境下的內部控制
一、施工企業電算化環境下內部控制存在的問題
(一)會計電算化環境下存在系統安全隱患
會計電算化下的會計賬務處理等基本都在計算機上操作，這相應地增加了操作上的風險，加大了施工企業內部控制的難度。
主要表現為：一是因計算機系統故障、停電等突發事件，無法繼續進行電算化操作;二是電算化環境下，會計信息等相關資料都儲存在硬盤等介質中，一旦介質遭到毀損，內存的會計信息資料也會相應丟失;三是由于技術問題，會計電算化軟件本身也存在安全隱患，會計信息易被泄露。
(二)會計電算化下操作人員職能劃分不明確
施工企業會計電算化環境下，會出現多個會計崗位由一人負責的問題，大大減弱了會計人員之間相互監督、制約的作用，導致內控機制失效。
另外，依托于計算機儲存介質的數據，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改，若一些缺乏職業道德的會計人員在操作時舞弊，也較難發現;或是其他人員通過不正當手段獲知權限密碼后，則可能對重要數據信息進行復制、刪除、偽造等操作，這必然加大內部控制難度。
(三)會計人員存在非法操作的問題
電算化操作方式下，不僅考驗會計人員的專業技能，更考驗他們的職業道德。
電算化環境下的內部控制中，由于系統程序、文件、數據等很容易被拷貝、修改、甚至偽造，但卻查不到痕跡，因此，對于那些不遵守會計職業道德的會計人員，為達目的，利用職務之便進行非法操作，如違法改動、銷毀會計資料等;還有一些會計人員專業技能不過關，對操作制度不熟悉，容易出現錯誤操作，給施工企業造成巨大損失。
(四)電算化環境下缺乏有效的內部控制制度
目前，施工企業電算化下內部控制制度不完善，表現為：一是思想認識上的差異。
不少施工企業管理層認為內部控制就是對內部資產、成本費用的控制，而與會計電算化內部控制無關，甚至認為其相關的內控條文只是虛設。
二是有些施工企業在硬件條件不達標的情況下就正式使用電算化軟件系統，加大了內控難度。
三是內控制度的制定未能結合施工企業實際情況，操作性不強。
不少企業照搬照抄，看到其他企業非常有效的內控制度，拿來就用，卻在本企業無法執行，嚴重影響了內控制度的有效執行。
二、加強施工企業電算化下內部控制的對策
(一)增強會計軟件功能，保障信息安全
目前，不少施工企業使用的會計軟件逐步由核算型向管理型轉變，但相應的模塊功能還有待提升，因此要根據內部控制需要，將會計電算化歸入整個管理信息系統中，增加、完善管理功能模塊。
由于會計信息的保密性和安全性是內控的重心之一，這必然要求我們在會計電算化下加強軟件操作管理和數據備份工作。
通過設置系統操作權限等確保會計信息安全，利用網絡技術實現數據的多介質、同步備份功能。
(二)明晰職責，不相容職務相分離
要將電算化下的會計職能與施工企業其他職能相分離。
不相容的職務包括系統開發、數據維護管理、系統操作、數據錄入、審核記賬等，崗位設置過程中決不允許一人多崗，且應適時進行崗位輪換，以加強內部控制。
在具體執行中，不論是聯機處理，還是批量導入，系統中均要保留操作人員所有的信息處理記錄，數據審核小組則應定期檢查操作日志，以便及時發現非法操作。
此外，會計人員即使發現信息處理過程中的交易數據錯誤，也不允許擅自糾錯，而應提交相關部門予以處理。
(三)內部控制應加強對數據和程序的控制
一是做好對數據的控制，包括輸入控制和通信控制。
加強對憑證的控制是較為有效的輸入控制手段，要對憑證的審核、自制、輸入等各環節的全面控制。
還應采用各種技術手段來增強電算化信息系統功能，確保數據在傳輸過程中的準確、可靠及安全。
二是加強程序控制。
既要保證程序不被損壞、不被修改等，又要做好系統程序備份工作，以備系統損壞后重新安裝。
此外，要避免非系統維護人員接觸源程序、加密文件等，并定期對系統進行病毒檢測，確保系統安全。
(四)建立健全電算化下內部控制制度
首先，施工企業管理層必須清晰地認識到電算化條件下內部控制的重要性，在分析企業實際情況的基礎上，做好信息系統的管理控制工作，并結合實踐制定切實可行的內控制度。
其次，內控制度的制定應當全面，能夠涵蓋會計工作管理、崗位職責劃分、日常操作管理、會計檔案管理及計算機管理等內容。
最后，僅有好的內控制度是不夠的，還應提高相關人員的執行力。
通過建立有效的激勵約束機制，并制定相應的考評指標及激勵措施，將內控制度執行的評價結果與績效考核掛鉤，進而確保內控執行的有效性。
第二篇:會計電算化對內部控制制度
一、會計電算化對會計內部控制制度的挑戰
1.1會計電算化內部控制對象的變化
在傳統的會計系統管理中，負責企業會計業務的會計人員是內部控制的主要對象，要確保擁有一個良好的內部控制管理系統，只需對會計人員的日常工作分工進行管理，使其嚴格按照相關財務管理規定的制度進行會計財務報表和核算即可。
然而，隨著會計電算化系統的不斷普及，企業不僅要對會計人員進行控制，還要對計算機會計系統進行控制，財會人員在會計電算化系統中的主要任務就是負責相關會計統計數據的輸入，而會計中相關數據的處理以及財務報表的生成都由計算機系統自動完成。
因此，必須對會計電算化中的各項會計軟件實施系統進行合理控制才能確保企業會計信息的可靠性與安全性。
1.2會計工作形式及工作重點的變化
會計電算化系統的應用將完全替代傳統的手工記賬模式，會計工作人員只需將憑證上的相關數據輸入計算機，系統就會自動生成會計核算中的財務匯總、記賬、編制報表等事項，然后再對計算機上的相關數據進行審核即可，很大程度上減輕了會計人員的工作強度。
然而，在會計電算化模式下，記賬憑證會成為影響會計正確性的關鍵因素，需要將記賬憑證的審核作為會計內部控制的重點。
在傳統的手工財務會計信息核算模式下，會計工作人員核對的主要形式有：內部控制中的預算和決算、科目匯總與總賬、各類明細賬目之間的聯系等，以確保企業資金與實際的賬表數目相符合。
而會計電算化的應用，使得手工模式下的憑證制度逐漸被取代，從而使憑證失去了一定的控制功能，給部分人員進行“無憑證”控制提供了方便，加大了內部控制的難度。
1.3會計信息的記錄工具和保存介質的變化對信息安全的挑戰
會計電算化系統主要依靠磁性介質來完成相關數據的保存，使用起來比較方便，并且非常容易保存和數據的轉入，其缺點就是核定過的信息容易被更改，由于會計電算化系統具有高度集中性的特點，其數據在傳輸的過程中很容易發生錯誤，使整個系統發生癱瘓。
此外，惡意攻擊者可以通過病毒等方式盜竊企業財務資源。
會計電算化系統的工作方式是通過口令授權來完成操作，這樣會使不懂計算機技術的人難于工作，而精通計算機業務的人能夠解除系統軟件的控制，對財務報表系統進行控制，甚至有些系統操作人員通過一些特殊的口令對計算機系統中的程序進行控制，從而進行貪贓、信息詐騙等違法犯罪活動。
1.4會計電算化對主體素質的挑戰
會計電算化使會計核算的內容形式更加多樣化，因而執行電算化的負債人員的具體職責和掌控范圍也變得更加復雜，對專業人員的業務能力以及職業素質都提出了較高的要求，會計電算化人員不僅需要擁有較高的職業誠信素質，還要具備較高的專業業務能力。
會計電算化的普及更加需要操作人員具備較高的職業素質，因為計算機操控的會計財務信息系統內部的相關數據更容易被“不留痕跡”地篡改，對財務報表做假，盜取企業無形資產。
而隨著手工記賬方式逐漸被計算機代替，其操作系統流程變得更加復雜、專業，需要建立統一的內部財務管理體系，對各個信息模塊的報表進行正確處理，對固定資產進行核算，這些都需要由專業業務能力較強的操作人員來完成。
二、加強會計電算化內部控制制度建設的措施
2.1完善會計電算化系統業務人員的管理制度建設
①合理分工，建立相應的工作崗位。
為了更好地使財務會計人員適應會計電算化系統環境下的信息核算工作，需要對其工作崗位進行明確分工，使權責利三者相結合，尤其要合理劃分會計工作中的財務軟件管理人員、軟件維護人員以及專業統計業務人員的具體崗位，使系統設計人員和賬務負責人員的權責相分離。
②重視會計人員的素質建設。
會計電算化系統的不斷普及，要求會計工作人員具備各種類型的知識，不僅具備較強的會計知識，還要懂得系統操作中的計算機知識，在實際工作中要不斷更新自己的知識，使會計電算化下的內部管理系統更加完善。
此外，還要加強計算機操作中的工作人員職業道德素質建設，依法處置違反操作規定、惡意修改會計軟件程序的人員，加強行為道德操作規范建設。
2.2會計電算化系統軟件、硬件管理制度的建設
①加強會計電算化系統的環境管理制度建設。
要對會計電算化辦公地點的機房環境進行管理，完善落實各種計算機操作管理制度，還要保證計算機軟件以及硬件運行環境的安全。
因此，要保障會計電算化辦公地點具備一定的防火、防潮、防塵以及防電磁輻射的基本條件;對供電系統要定期進行檢修，對計算機硬件設備也要定期檢查、維護。
對計算機軟件進行加密和備份保護，嚴防工作人員私自利用會計財務專用計算機上網，防治病毒的入侵與破壞。
②加強網絡安全制度建設。
會計電算化具有一定的風險性，因而需要對會計系統中的數據進行特殊加密，并且還要對網絡訪問進行控制，采取身份識別的方法來加強會計信息的準確性和安全性;合理采用防火墻，以提高網絡環境的安全性，采用回響檢查等技術手段來加強網絡管理，以防不法分子盜取企業財務和會計數據相關密碼。
2.3加強會計電算化系統信息管理制度的建設
①規范會計電算化系統操作流程。
為確保會計電算化的流程更加規范合理，必須嚴格按照相應的操作制度，明確各環節分工，以保證電算化軟件的正常運行。
②加強會計電算化系統輸入制度、處理制度的建設。
首先要確保系統輸入的正確性，才能從源頭上保證數據輸入的有效性，另外，還要對系統中的賬目清算、賬目復核以及登賬進行正確分工計算，加強獨立操控的可操作性。
此外，還要加強財政以及上級主管部門的驗收、指導制度建設，各個地區的會計電算化工作都會受到其財政主管部門的管轄，因而財政負責部門要加強會計電算化的內部管理建設，對計算機化系統進行定期驗收，并組織開展一系列理論研究組織活動，完善各種評審工作。
三、結語
會計電算化系統的發展與普及是現代化財務管理不斷升級的標志，是社會經濟充分發展的體現，因而，要不斷完善各種會計電算化信息制度建設，加強企業會計計算的內部管理，加強財務會計工作部門相關制度的建設，保證會計電算化系統的正常運行。
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