中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制論文

　　１江山公司內(nèi)部會計控制存在的問題

　　信息反饋機(jī)制不完善，監(jiān)督體系不健全．快速準(zhǔn)確的信息反饋有助于內(nèi)部會計控制的有效實施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統(tǒng)是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制的保證．雖然該公司組織結(jié)構(gòu)簡單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機(jī)制并不完善．公司上下級之間缺乏交流，各部門協(xié)調(diào)性差，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制的實施情況、實施中的問題及需要的改進(jìn)得不到及時有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內(nèi)部會計控制失去意義．由此可見，公司如果缺失內(nèi)部報告控制制度，勢必影響管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，阻礙相關(guān)人員交流的渠道．另外，會計監(jiān)督是我國經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行方面發(fā)揮著重大作用．內(nèi)部會計監(jiān)督制度是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率和效果，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序．完善加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督制度，可以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險．然而江山公司并未設(shè)置單獨的內(nèi)部會計控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，往往依賴于會計機(jī)構(gòu)和會計人員自我監(jiān)督，企業(yè)外部的監(jiān)督畢竟有限，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制流于形式．

　　２加強(qiáng)公司內(nèi)部會計控制的有關(guān)對策

　　１）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理分配企業(yè)管理職責(zé)

　　建立現(xiàn)代化的管理模式是目前中小企業(yè)改革的方向，江山公司需要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，設(shè)立股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會，并且形成一種相互監(jiān)督，相互制約的治理機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，做到職責(zé)統(tǒng)一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部會計控制制度，合理分配各部門職責(zé)，做到不相容職務(wù)相分離，建立有效的授權(quán)審批責(zé)任制度．江山公司原有的組織結(jié)構(gòu)是金字塔型結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)人高居塔尖，以制度化和法規(guī)化嚴(yán)格構(gòu)建等級制度，講究層級結(jié)構(gòu)、逐級上報，基層員工自主空間不大，且上下級溝通不暢．基于金字塔型組織結(jié)構(gòu)存在諸多不利于公司發(fā)展的問題，筆者設(shè)計了新型公司組織結(jié)構(gòu)，公司設(shè)股東大會、董事會、監(jiān)事會，董事會設(shè)董事長一名，副董事長一名，由董事會選舉產(chǎn)生，董事會對股東大會負(fù)責(zé)，所作的決議必須符合股東大會決議．監(jiān)事會在股東大會的領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會并列設(shè)置，對董事會和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織．董事會下設(shè)審計部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評價，提高其管控和治理效果．總經(jīng)理下設(shè)生產(chǎn)副總、銷售副總、財務(wù)總監(jiān)、采購副總負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理管理公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　２）提高管理者內(nèi)部會計控制意識和員工素質(zhì)

　　要想建立有效的內(nèi)部會計控制體系，首先需要提高管理者的認(rèn)識和理念．公司管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部會計控制意識，完善會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，積極引導(dǎo)、參與、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的實施．公司要從會計工作入手，制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等不相容職務(wù)相互分離控制制度．合理規(guī)范崗位分工，明確職責(zé)內(nèi)容，制定有效合理的規(guī)章制度，建構(gòu)完整的內(nèi)部會計控制體系．并確保各項控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業(yè)的經(jīng)營活動離不開全體員工的參與與配合，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，切實提高員工的素質(zhì)，使員工樹立企業(yè)責(zé)任意識，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)，誠實守信的道德情操．

　　３）建立有效的信息反饋機(jī)制，完善企業(yè)監(jiān)督體系

　　建立信息管理系統(tǒng)是實施內(nèi)部會計控制重要的內(nèi)容．在內(nèi)部會計控制中，要以信息系統(tǒng)控制整個生產(chǎn)過程、服務(wù)過程的運作，以信息的反饋來不斷地修正已有的計劃，依靠信息實施內(nèi)部會計控制．同時要建立有效的信息反饋機(jī)制以及內(nèi)部報告控制制度，實行電子信息技術(shù)管理，規(guī)范信息傳遞方式和時間，確保信息能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員．．營銷部負(fù)責(zé)對外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進(jìn)行分析調(diào)查，確定問題的性質(zhì)及解決該問題的部門，并向這些部門發(fā)出信息反饋單，同時將該問題的相關(guān)情況向總經(jīng)理匯報；總經(jīng)理即進(jìn)行全程跟蹤，在發(fā)生問題時進(jìn)行協(xié)調(diào)，直至問題解決；相關(guān)部門接到信息反饋單后及時處理該問題，需要其他部門配合應(yīng)主動請求，并將部門配合情況向總經(jīng)理反映，問題解決完畢后，向營銷部或相關(guān)部門提交《問題解決報告》；相關(guān)部門及時向總經(jīng)理通報問題的解決進(jìn)展，并向總經(jīng)理報告解決結(jié)果；營銷部門接到報告后進(jìn)行確認(rèn)，若符合客戶要求，及時將解決結(jié)果通知客戶；經(jīng)客戶認(rèn)可后，相關(guān)部門應(yīng)就本問題在相應(yīng)環(huán)節(jié)進(jìn)行更正，預(yù)防其再次發(fā)生．為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督，保障內(nèi)部會計控制的正確進(jìn)行，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的審計機(jī)構(gòu)，審計的職責(zé)包括會計業(yè)務(wù)、審計及審計管理．公司審計部門對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)．公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度需符合下列要求：第一，實施不相容職務(wù)相互分離控制，記賬員必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的經(jīng)辦人員、審批人員、財務(wù)保管員的權(quán)限職責(zé)相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項，應(yīng)實行集體決策和聯(lián)簽制度；第三，建立財產(chǎn)保全制度，即實行接近控制、定期盤點控制等，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對會計資料定期內(nèi)部審計的方法和程序．另外，公司應(yīng)建立內(nèi)部報告控制制度，以保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員的交流渠道；推進(jìn)電子信息技術(shù)管理，促進(jìn)實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化和對電子信息系統(tǒng)的控制管理．

　　３結(jié)語

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制是中小型企業(yè)加強(qiáng)管理的重要組成部分，對保證企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)潛力，提升企業(yè)競爭力，抵御經(jīng)營風(fēng)險具有重大意義．本文針對江山公司存在的問題進(jìn)行分析，并對中小型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制提出了相關(guān)對策．中小型企業(yè)只要結(jié)合實際，堅持采取有力措施加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，調(diào)整公司管理制度，切實提高員工的內(nèi)部會計控制意識，健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范管理，就一定會使企業(yè)逐步走向健康發(fā)展，不斷成長壯大。

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