論制度建設的重要性
論制度建設的重要性【1】
民營企業內部控制制度建設的重要性
【摘要】在各大小民營企業的發展歷程中，應該將企業治理與企業內部控制建設聯合在一起共同建設，目前各民營企業存在的問題就是疲于應付企業內外的各大小事務，而忽略了對企業治理和企業內部控制的建設。
文章從理論和實踐對民營企業治理與內部控制建設進行研究探討，通過對企業內部控制制度的現狀進行分析，為企業治理和內部控制提供優化渠道，幫助民營企業改變不重視企業內部控制管理的局面。
并針對各種問題進行策略研究，為民營企業設計出合理且匹配的內部控制制度，這對促進企業發展、提高企業績效以及實現整個社會效率都具有極為重要的意義。
【關鍵詞】民營企業 內部控制制度建設 重要性研究
一、民營企業內部控制制度的現狀
(一)薄弱的企業內部控制環境
在民營企業的日常運行中，企業創始人一般會對公司的管理直接進行管理，而其董事會的成員也大部分來自創始人家族內部，這就為董事會發揮其重要監督和控制作用帶來了一定的阻礙。
以實際生活中的例子來看，2008年發生的國美電器的控制權之爭中，黃光繼作為大股東在對回購公司股份時對股東的利益造成了損害，但是這一行為卻沒有遭到國美董事會、經理層以及監事會的揭露，這就表明企業內部控制制度的作用在大股東直接參與的情況下會大打折扣。
一個企業的工作效率高低主要由各層工作人員的責任擔當情況決定，然而民營企業卻普遍存在缺乏明確的崗位說明書等情況，這就造成了公司內部人員職責劃分不明確以及人力資源浪費等問題的產生。
從表面看來一人多職這種情況似乎實現了人力成本的節約，但是實際上這是企業內部控制存在重大控制缺陷的表現，這種環境極易滋生侵占資產和財務舞弊等不法行為。
而民營企業一般在用人機制上，往往存在任人唯親而非任人唯賢的問題，這些都是缺乏科學合理的企業內部控制制度而造成的。
(二)缺乏健全的風險評估體系和評估意識
民營在面對不同的風險因素時，往往都忽視了對科學風險評估方法的選用，也不對風險問題進行分析和排序，大多數情況下都是由高層領導人根據以往的經驗進行商討進而決定策略的。
面對當今金融市場上越來越嚴重的重大輕小、嫌貧愛富的融資歧視，很多民營企業面臨著更加艱難的生存窘況。
然而依靠高利息的民間借貸會帶來巨大債務糾紛風險發生的可能性，由于民營企業家又缺乏與時俱進的風險控制思想和管理水平，他們處理風險的方法就是根據自身的經驗對企業進行擴張政策，在識別和規避風險能力上存在很大的缺陷，而一旦出現重大失誤造成的后果必然是很嚴重的，往往會因外部環境的劇變導致資金鏈斷裂或資不抵債等情況發生。
(三)控制活動執行不到位
1.控制形式化、缺乏營運分析控制能力
民營企業由于面對巨大的企業人員流失率，企業往往會為了節約成本而忽視對監管審核制度的重視，一人多職現象在很多民營是非常常見的，例如出納員會順帶包攬會計處理的全部工作，這種現象帶來的便是高發生率的侵占資產和財務舞弊等事件。
營運分析控制就是指企業的管理層對生產、籌資、投資以及財務等方面的信息進行一系列的處理，如對比分析、趨勢分析等，從而獲得對營運情況的分析了解并發現存在的問題，進而進行原因查明并及時采取有效處理。
在民營企業的企業內部管理體系中很少能見到透明的財務報表，很多關于業務方面的資料在傳遞過程中也十分不明確，由于缺乏規范的預算編制，企業就缺少根據外部環境而不斷調整自身生產規模的能力，即使是多元化的擴張經營也不一定能成為企業實行成功轉型升級的保證。
2.績效考評控制隨意化
很多民營企業尤其是中小民營企業在考評制度上存在嚴重的缺失，缺乏公平公開的績效考評制度，就算有考評制度也極大程度上的受到親緣關系影響而不能使考評制度的作用最大地發揮出來。
由于科學的考核標準和方法的缺失，使得每個員工的實際工作情況得不到定性的考核和定量測試，也影響了獎勵和懲處的兌現實施，員工長期在這種工作環境下會缺乏歸屬感進而加劇企業的人員流動性大以及企業成本增加等問題。
二、健全內部控制與企業管理相結合的企業運行模式
(一)規范民營企業治理結構
民營企業能否最終實現對企業治理結構的規范化，主要取決于董事會能否充分發揮其作用。
但是很多民營企業尤其是中小型民營企業缺乏完善的法人治理結構，更有嚴重者，其法人治理結構實際上是有形無實的，很多情況下民營企業的董事長和經理由一人兼任。
有效的約束機制能夠成功的消除內部人員控制行為，對會計人員進行“越軌”行為的限制從制度和程序上來看都具有良好的相互制衡關系。
各層次各組織各自擁有不同的權限，能夠確保企業的生產經營活動被層層控制住，進而保證企業能夠正確地進行決策和實施經營計劃。
(二)提高人員的業務素質
在職者的業務素質和職業道德水平對任何一項工作的效率和效果都有著極為重要的影響，人是企業實現治理和管理的基本要素，尤其是企業的決策者更是需要較高的素質才能引導企業走上正確的生存發展道路。
民營企業中人員素質相對較低這是一個不容置疑的事實，而會計人員作為企業進行內控制度制定與實施的主體，其素質的高低對企業的政策實施有著舉足輕重的影響力。
因此，廣大民營企業應當積極加強對員工的職業素質教育，改善和提高企業員工的業務素質，為企業內控制度有效實施創造適合的環境。
(三)完善內部審計和外部監督機制
作為內部控制制度中監督評審環節的重要部分，內部審計應當被廣大民營企業所重視，各民營企業應當在董事會設立內部審計機構。
且內部審計機構需要直接對董事會負責，其擔負著查錯防弊的重大責任，需要做到監督與服務并重，最終目的為幫助管理者對內控系統進行全面有效的監督，盡可能降低會計信息的失真度。
論制度建設的重要性【2】
淺談加強制度建設的重要性
規章制度是我們應該遵守的，用來規范我們行為的規則、條文，它保證了良好的秩序，是各項事業成功的重要保證。
科學的積極的制度的建立，能降低“風險”、堅持“勤政”、促進“發展”。
從反腐廉政方面看，著力解決干部“不能”腐朽、“不敢”腐朽、“不想”腐朽的問題，逐步形成用制度規范從政從企行為、按制度辦事、靠制度管人的機制，提高反腐倡廉制度化。
如何做好制度的系統化與有機整合呢?
第一加強制度建設應當進一步深化對制度功能的認識，不斷加大推進工作制度化的力度。
制度的功能在于規范和約束行為，由于行為主體存在人性弱點、行為能力差異以及行為環境的不斷變化，制度規范和約束的功能指向往往側重于消解人性弱點、增強行為能力和克服客觀環境不利因素。
制度經濟學中常常引用“分粥”的案例來說明制度的功能：在一個僧多粥少的廟里，人們發現掌勺和尚分粥有多有少，因人而異，很不公平，于是掌勺和尚改由大家推選。
但一段時間后，發現這種方法也不行，因為大家推選的掌勺和尚其實也親疏有別，難以公平。
經商量，于是決定輪流掌勺，一人分一頓，情況雖一時有所好轉，但時間長了，發現問題更多，因為個別和尚不僅分親疏貴賤，輪到自己時還又吃又藏。
經過反復討論,大家決定在輪流掌勺的基礎上再加上一條規矩:分粥者必須最后拿剩下的那一份。
這樣,問題最終得到了好的解決。
長期以來,我們對制度的功能和力量重視不夠,更多地強調思想教育和思想改造,雖然兩者都很重要,但卻有著明顯的局限性。
堅持走科學化、規范化的道路,這是對制度及制度功能的深層次把握和運用。
第二加強制度建設應當著眼于機制的建立完善，努力實現制度在更高層面的系統整合。
在若干制度構成的系統中，制度的相互作用和實際運行就構成了機制。
小平同志講“制度好，可以使壞人無法任意橫行;制度不好,可以使好人無法充分地做好事,甚至會走向反面”。
同樣,好的機制能事半功倍,壞的機制卻使壞者更壞并造成惡性循環。
壞機制的典型是“補償性反饋”。
古希臘神話里有一個故事:西緒福斯背叛了宙斯,死后被打入地獄受懲罰。
每天清晨,他都必須將一塊沉重的.巨石從平地搬到山頂上去。
每當他自以為已經搬到山頂時,石頭就突然順著山坡滾下去。
這樣西緒福斯必須重新回頭搬動石頭,艱難地挪步爬上山去。
對這個故事加以引申,我們可以發現,西緒福斯把這個石頭搬得越高,石頭就會掉得越低,他就必須花費更大的力氣才能完成任務,這就是“補償性反饋”。
這個例子從反面說明了建立良性機制的重要性。
第三加強制度建設應當注重發揮制度的整體功效，著力構建科學的制度體系。
在一個更為宏觀的背景中考察就會發現，要充分發揮制度的功能，還需要構建一個閉合的、關聯的、科學的制度系統，這個制度系統中各部分既各有分工、互不沖突又相互聯系、協調配合，共同發揮作用，缺少任何一部分都會造成結構、功能和功效的缺失。
如行政執法工作制度就需要干部紀律工作制度、紀檢監察工作制度等制度來加以約束。
作為一個整體，全局的各項制度之間應當協調一致，如果各部門的制度互相不能夠協調一致，遵守制度的人就會感到無所適從，建立完整統一的制度體系，應當將各個部門制定的內容相似的制度進行統一設置。
第四加強制度建設應當要不斷提高制度建設的質量和水平。
制度建設關鍵是要管用、可行。
制度都是人訂的，人是最重要的因素，因此，制度也不是一成不變的，要根據組織或團體的發展而不斷修訂，適應新形勢新任務的要求，針對一些容易出現問題的環節和工作中存在的漏洞，建立健全科學合理、具體實在、切實可行的制度。
如果一項制度的出臺得到了全體組織成員的支持，這樣的制度就不能出臺，因為這樣的制度，肯定直接或間接地犧牲了組織結構中某一方的利益;如果都反對，這樣的制度也不能推行，因為不僅法不治眾，更重要的是會造成組織結構不同利益群體的失衡。
好的制度，肯定是有一部分人反對，有一部分人贊成。
好的制度，肯定是考慮到了組織成員以及組織關聯成員的方方面面的利益，并經過嚴謹周詳的論證才能出臺。
因此，制度應該盡可能全面，同時組織中每一業務環節、服務環節、管理環節以及利益可能波及到細小方面都要有制度的身。
對已經不能適應目前管理需要的制度，要及時地進行修訂，將不符合形勢發展需要的規定予以廢止，重新制定、完善適合管理需要的、統一的制度。
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